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浅谈中小企业应收账款的风险与防范 摘要：近几年来，不少企业在经营过程中，虽然盈利了， 但是企业现金流经常出现短缺，究其原因，在于很多企业对 应收账款的管理存在诸多漏洞，很多款项没有及时收回来， 而企业对此做得坏账准备资金不足，在遇有较大规模的现金 流出时，企业的现金流显得不足，在激烈竞争的市场中，应 收账款的管理不善可能会给企业带来许多风险。本文主要是 分析中小企业在应收账款管理方面存在的风险问题，并提出 了相应的防范与管理措施。 关键词：坏账准备账款逾期管理风险 0引言 应收账款从其定义来说，它指的是企业因对外賒销产 品，材料或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务方收 取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、 代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款风险指的是由于企 业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增 加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业 利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越 高。因此，对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识， 制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内 容。 1应收账款的成本 应收账款的成本是指企业因持有应收账款而付出一定 的代价，包括：①机会成本应收账款的机会成本是指因资金 投放在应收账款上而丧失的其他投资收益。一般而言，应收 账款收账天数越少，赊销占用的资金额越少。②管理成本应 收账款的管理成本是指企业对应收账款进行日常管理而耗 费的开支。管理成本包括对客户的资信调查费用、收账费用、 账簿记录费用等。③现金折扣成本应收账款的现金折扣是指 销货方为鼓励购货方在规定的期限内尽快付款而给与购货 方的一种折扣优惠。现金折扣成本多少直接由赊销额和折扣 比例来决定。④坏账成本应收账款的坏账成本是企业应收账 款无法收回而造成的损失。一般与应收账款数额成正比，应 收账款越多，坏账成本越大。 2应收账款给中小企业带来的风险 应收账款除了能增加销售量、增强企业竞争力和减少库 存、降低存货成本以及有利于建立良好的客户关系等方面 外，它给企业带来的风险主要表现在以下几个方面： 2.1高额的应收账款可能引发财务风险。企业为了追求 账面上的高利润额，在事先未对购货方资信情况做深入调查 的情况下，通过赊销不断扩大销售，或盲目地采用较宽松的 信用政策，使应收账款大幅度上升。而赊销背后就是企业的 物流与资金流不一致，并未真正使企业现金流入增加，反而 使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用， 加速了企业的现金流出，主要表现为：企业增值税的支出， 所得税的支出。很多企业在具有良好的盈利状况下，却面临 财务风险，原因是应收账款管理不善而导致。 2.2虚增销售收入增加了企业坏账风险。按照权责发生 制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目， 贷记“主营业务收入”科目，将赊销收入全部记入当期收 入，企业本期利润增加了，但并没有实现现金收入。如果企 业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，根 据谨慎性原则及税法要求，坏账准备的计提比例一般为 3%。?5%。。即有可能实际发生的坏账损失远远超过提取的坏 账准备。这样，企业的经营成果被夸大，而对可能发生的损 失不能充分估计，无形之中增加了企业坏账成本风险。 2.3应收账款增加了企业资金机会成本损失。第一，企 业如果有数额较大的应收账款存在长期挂账，就会严重影响 企业内部的现金使用，从时间价值来看，占用的货币增加了 企业的机会成本。第二，对于逾期账款的追款，企业还需要 投入一定的人力、财力，并且需要企业内部各部门单位之间 相互协调进行，这样在无形之中增加了企业的负担，影响了 企业业务的正常开展，增加了行政管理成本。 2.4企业客户的资信状况变化较快。现代社会信息交流 的速度越来越快，企业客户的情况更是时刻在变化着。有的客户为了取得企业的信任、延长还款的期限，可能会故意伪 造一些个人的基本诚信信息，加之在快速变化的市场中，客 户的资信状况也是受到市场变化影响的。企业在对过往客户 的赊销时，若是依照客户之前的资信状况，不改变赊销的额 度和还款期限，会增大企业的实际坏账风险。 3加强应收账款风险防范与管理的对策 3.1用改革创新提升企业产品创造力和竞争力。企业是 经济的基本细胞，是市场主体，要着力改革创新，运用新技 术，发展新产业，培育新业态，在闯市场中不能仅靠价格竞 争、赊销竞争，更要靠质量取胜，在市场搏击中强筋健骨， 提升竞争能力，努力冲出传统发展方式的“重实现提 提升竞争能力，努力冲出传统发展方式的“重 实现提 质增效的“新生”，在稳增长、促改革、调结构、惠民生中 作出新贡献。 3.2正确定位企业发展目标，加强风险防范意识。中小 企业往往看到眼前利益忽略长远利益，单纯追求利润最大 化，由于利润最大化没有考