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业务三：9万元+业务四：5万元 该公司租赁用于体育比赛的场馆，取得的进项税额0.25 万元，属于外购服务应用于简易征收项目，取得的进项 税额不能抵扣。 应区分适用税率计税的销 售额和简易办法计税的销 售额，分别填写 对应附表一第1栏，第 14列“扣除后销项(应 纳)税额” 对应附表二第12栏对应 “税额” 对应附表二第13栏对应 “税额” 对应附表一第12栏，第 14列“扣除后销项(应 纳)税额” 某职业技工学校为增值税一般纳税人，其2016年5月发生如下业务： 业务一：取得符合收费标准的教育服务收入100万元，开具增值税普通发票； 业务二：取得收费标准范围外的培训收入42.4万元，开具增值税普通发票； 三、生活服务业减免税纳税申报 业务三：购进教学教具（非固定资产）发生支出2.34万元（取得增值税专用发票2份，注明金额2万元，税额0.34万元）。 业务四：购进学校办公室用复印机（固定资产）一台支出1.17万元（取得增值税专用发票1份，注明金额1万，税额0.17万元）。 上述取得的增值税专用发票已经全部认证通过。 相关政策： 根据财税[2016]36号文附件3：从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。 免税收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。 除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。 相关政策： 【财税[2016]36号文附件1】第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 相关政策： 【财税[2016]36号文附件1】第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 业务二：取得收费标准范围外的培训收入 42.4万元（含税），开具增值税普通发票。 金额=42.4/1.06=40万元，销项税额=40*6%= 2.4万元 业务一：取得符合收费标准的教育服务收入 100万元（不含税），开具增值税普通发票 1.该学校购进复印机取得进项税额0.17万元，属于外购固定资产兼用 于免税及应税项目，根据营改增相关政策规定，可以全额抵扣进项税额。 2.购进教学教具属于外购货物兼用于免税及应税项目，且无法准确划 分不可抵扣进项税额，应按照销售额比例划分不可抵扣进项税额。 不可抵扣进项税额比例=免税收入/全部销售收入=100/（40+100） *100%=71.43% 该学校5月当期用于免税项目的不可抵扣进项税额=0.34*71.43%= 0.24万元。 业务三：2万元+业务四：1万元 业务四：购进学校办公室用复印机（固定资 产）一台支出1.17万元（取得增值税专用发 票1份，注明金额1万，税额0.17万元） 填写第二大类“免税项目”，在“免税性质代码及名称”选择对应免税服务代码“从事学历教育的学校提供教育服务”; 在第8栏第1列“免征增值税项目销售额”栏目填写免税收入100万元; 第2列“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”填0; 第3列“扣除后免税销售额”填100万元; 第4列“免税销售额对应的进项税额”填0.24万元; 第5列“免税额”填5.76万元（100*6%-0.24）。 * 。。 * 。。 。。 * 。。 * 。。 * 。。 * 。。 * 。。 * 。。 * * 。。 。。 * * 。。 。。 * * 。。 。。 * 。。 * 。。 * 。。 * 江苏省国家税务局 2016年5月 增值税纳税申报 （生活服务业） 参考文件： 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号） 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》 （国税总局公告2016年第13号） 主要内容： 一、生活服务业基本申报示例 二、生活服务业简易征收申报示例