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总结： 税务机关的告知义务 第一，执法内容、时间等的告知义务 第二，执法者身份的告知义务 第三，税收行政处罚告知义务 1．处罚依据与理由的告知 2．纳税人权利等的告知 ３．行政处罚内容的告知 第四，其他告知义务 1．行政复议的告知义务 ２．减免税中的告知义务 3．税收举报中的告知义务 （四）稽查审理的终结 1、同意《税务稽查报告》 2、补正《税务稽查报告》 3、不同意《税务稽查报告》 （五）税务稽查的听证程序—教材P85-86 1、听证的适用范围 2、听证的内容 分析案例四 (六)涉税案件的移送 1．纳税人偷税数额占应纳税额得百分之十以上且偷税数额在一万元以上的；或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的； 2．扣缴义务人采取非法手段，不缴或少缴已扣、已收税款的，数额占应缴税额百分之十以上且数额在一万元以上的； 3．纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿手段，致使税务机关无法追缴欠税的数额在一万元以上的； 4．纳税人采取欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的； 5．以暴力威胁拒不缴纳税款的； 6．虚开、伪造和非法出售增值税专用发票，或者虚开、伪造、擅自制造、出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票构成犯罪的包括： (1) 虚开增值税专用发票或者虚开用于出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗在五千元以上的； (2) 伪造或者出售伪造的增值税专用发票25份以上或者票面累计在十万元以上的； (3) 非法出售增值税专用发票25份以上或者票面累计在十万元以上的； (4) 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票25份以上或者票面累计在十万元以上的； (5) 伪造、擅自制造伪造或者出售伪造、擅自制造的可以用于出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票50份以上的； (6) 伪造、擅自制造伪造或者出售伪造、擅自制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票50份以上的； (7) 非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的发票50份以上的； (8) 非法出售普通发票50份以上的。 五、税务处理决定的执行 （一）税务文书的送达 1、直接送达 2、留置送达 3、委托送达 4、邮寄送达 5、公告送达 分析案例五 （二）税务处理决定的强制执行——教材P110-113 1、税务行政强制执行的条件 2、税收强制执行的对象 （1）税收强制执行的被执行人（当事人）包括从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和未按规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人。 （2）采用税务行政强制执行措施一般是适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和未按规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人应缴未缴的税款和滞纳金。如果税务当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议的，也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施。 3、税收强制执行的方式 （1）扣缴税款 （2）拍卖、变卖扣押、查封的商品、货物、财产 4、应当注意的问题 (1)适用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人，纳税担保人。不包括非从事生产、经营的纳税人。 (2)必须坚持告戒在先的原则 (3)未缴纳的滞纳金同时强制执行 (4)扣押、查封、拍卖应当以应纳税款为限。对于被执行人本人及其所抚养家属维持必需生活的住房和用品应当予以保留，不得对其扣押、查封和拍卖。 (5)对拍卖收入超过应抵缴税款、滞纳金和保管、拍卖费用的部分，税务机关应退还给当事人；对不足抵缴税款、滞纳金的，税务机关应依法补征。 5、税务司法强制执行 分析案例六 1、维持稽查局处罚决定的理由 市稽查局对该公司的违法行为认定为偷税，并处以所偷税款１倍的罚款，法律依据充分，定性准确。此外，市稽查局在下达《税务处罚决定书》之前对处罚事项已告知并应公司要求举行了听证，所有程序都合法。 2、认定市稽查局实施强制执行措施不合法的原因。 《征管法》第八十八条第三款规定： ?对纳税人提出行政复议申请或提起诉讼的法定期限，法律有明确规定。按照《中华人民共和国行政复议法》第九条规定，可自收到《税务处罚决定书》之日起六十日内提出行政复议申请；按照《中华人民共和国行政诉讼法》第三十九则规定；公民、法人和其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起三个月内提出。也即在