主讲人：孟宪胜企业纳税实务与技巧第9讲 消费税纳税实务精心整理专业资料，请放心下载1.pptVIP

;1. 消费税的征税范围、纳税人、税率;增值税、消费税和营业税的关系;一、消费税的基本法律规定;1.纳税人;2.征税范围;3.税率及计税方式;3.税率及计税方式;二、确定计税依据和计算应纳税额;1.销售额的确定 ;2.销售数量的确定;3. 销售额和销售数量确定的特殊规则;4.应纳税额的计算及账务处理;账务处理;5.特殊情况下，应纳税额的计算;（1）9月11日将本企业新开发的产品60度精品酒发放给本厂职工，共发放1000瓶，每瓶0.5斤。该产品生产成本为5.5元/瓶，不含税销售价格为9元/瓶。职工中20%为管理人员，15%为车间管理人员，其余为生产工人。 （2）9月25日，将新开发500瓶（每瓶0.5斤）62度精品酒作为广告样品，赠送给各个经销商。该批白酒的生产成本为6元/瓶，无同类产品售价。;（1）自产自用应税消费品;自产自用应税消费品的计税价格;项目;自产自用应纳税额的账务处理;（2）委托加工应税消费品;委托加工应税消费品的计税价格;委托加工应税消费税账务处理;委托加工应税消费税账务处理;委托加工应税消费税账务处理;9月8日，红牛酒业委托蓝海酒业加工一批酒精400斤，由红牛酒业提供原料粮食，合同注明不含增值税成本为10000元。9月25日蓝海酒业交付加工成后的酒精，收取加工费2000元（不含增值税），并开出一张增值税专用发票。蓝海酒业没有同类酒精的销售价格。; （3）进口应税消费品 ;某外贸进出口公司2014年6月份从国外进口120辆小轿车，每辆轿车的关税完税价格为12万元，已知小轿车的关税税率为80%，消费税税率是5%。根据以上条件，计算进口这批小轿车应缴纳的增值税税款与消费税税款。 ;（4）商业零售环节交纳消费税;（4）批发环节交纳消费税;三、允许抵扣以前环节税额的消费税;2.9月5日购入烟丝，不含增值税价款为500万元，取得了增值税专用发票。发票账单和烟丝同时到达企业，该批烟丝已经验收入库。（外购） 3.9月6日委托B企业加工烟丝一批，原材料成本为10 000元，支付的加工费为8 000元（不含增值税）。B企业无同类消费品的销售价格。9月20日烟丝加工完成验收入库，加工费用等已经支付。收回烟丝后用于生产卷烟。（委托加工）;4.9月15日以直接收款方式销售卷烟1 000标准箱，不含增值税销售额1750万元。 5.月末烟丝存货为200万元。 大家思考：如果用外购或委托加工的烟丝生产卷烟，烟丝已经纳过消费税。如果按卷烟的全价计算消费税，是否存在不合理之处？;允许抵扣已纳消费税税款;外购或委托加工已税消费品连续生产应税消费品;（3）外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； 【解释】纳税人用外购的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。 （4）外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火； （5）外购或委托加工收回的已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎； （6）外购或委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车；;（7）外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （8）外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； （9）外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板； （10）外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品； （11）外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油；;（12）以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的甲醇汽油、生物柴油。 【解释】允许抵扣税额的税目不包括酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇。 ;准予抵扣税款的计算公式;当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款 ＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 ＋当期收回的委托加工应税消费品已纳税款 －期末库存的委托加工应税消费品已纳税款;（二）账务处理;四、消费税的纳税义务发生时间;四、消费税的纳税义务发生时间;五、消费税的纳税地点;五、消费税的纳税地点;THE END 谢谢! QQ:1486478571