第三章-货币资金的核算课件.pptVIP

【例2-5】华盛公司，20××年12月31日银行存款日记账的余额为215 312 元，银行转来对账单的余额为281 262元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①企业送存转账支票23 400元，并已登记银行 存款增加，但银行尚未记账。 ②企业开出转账支票5 850元，但持票单位尚未 到银行办理转账，银行尚未记账。 ③企业委托银行代收某公司购货款89 500元， 银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通 知，尚未记账。 ④银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元， 银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银 行付款通知，尚未记账。 根据上述资料编制“银行存款余额调节表”如下： 银行存款余额调节表 20××年12月31日 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 215 312 89 500 6 000 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 281 262 23 400 5 850 调节后的存款余额 298 812 调节后的存款余额 298 812 ①调节后的存款余额相等，一般可以说明双方记账无误。如调节后余额不相等，则说明可能未达账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对。 ②调节后的存款余额是当日可动用的银行存款实有数。 ③银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为记账原始凭证。 三、银行转账结算方式 转账结算就是企业之间发生款项收付时，不用现金而是通过银行从付款单位的存款户中把款项转到收款单位的存款户上．把账目结算清楚。 现行的银行转账结算方式： 主要有汇票(包括商业汇票和银行汇票)、本票、支票、委托收款、汇兑、托收承付等结算方式。这些结算方式有的适用于同城结算，有的适用于异地结有的同城、异地均适用。 （一）支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 1. 支票的种类 现金支票——只能用于支取现金。 转账支票——只能用于转账。 普通支票——可以支现、可以转账。 普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 支票的提示付款期限自出票日起10日。 结算程序 2.注意事项 (1)支票是由会计部门自行保管和签发的支付凭证，会计部门应对支票的使用加强管理，指定专职出纳人员保管，防止丢失。不应将空白支票交给其他人员，如果事先无法确定金额，可以不填金额，但必须填明日期、收款单位和款项用途，规定付款限额和报销期限．并进行登记。 (2)已经签发的现金支票如果遗失，应在持票人前去银行取款以前向开户银行申请挂失；空白支票或已经签发的转账支票如果遗失，只能请求开户银行和收款单位协助防范，不能向银行申请挂失。 （二）银行本票结算方式 1．概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 2、银行本票种类、金额、期限 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支付现金。 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额为：1千元、5千元、1万元和5万元。 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。 结算程序 (三)银行汇票结算方式 1．概念 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 主要规定： (1)一律记名，允许背书转让； (2)提示付款期限为1个月； (3)金额起点为500元； (4)银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款或退款。 2 结算程序 3.该方式适用于异地，特别适用于企业先收款后发货或钱货两清的商品交易。 其特点是： (1)适用范围广。单位、个体经济户和个人与异地间各种款项的往来都可以使用银行汇票。 (2)票随人走，人到款到。使用银行汇票，由汇款人自己携带前往目的地，办理购货或支取现金，这样有利于及时地办理结算。 (3)凭票购货，银行见票即付。使用银行汇票，购货人可凭票购货，及时结算货款。这样可以防止不合理的预付货款或交易尾款的发生。银行见到汇票，保证支付，使收款人能迅速地获得款项。 (4)使用灵活、方便、兑现性强。使用银行汇票，既可办理转账，又可支取现金。汇款人如果需要提取现金，可以持写明“现金”字样的汇票到兑付银行取现，避免长途携带现金的不便，在付款期内