《财政与税收》陈昌龙安徽工业大学管理学院2011—2012（一）精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

《财政与税收》;第六章;【本章提要】 ;第一节 税收及其分类 ;㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。 ;㈡私有财产制度是税收产生的经济条件。 ;二、税收概念; ;㈣征税目的是实现国家职能。 ;㈤征税依据是税法。 ㈥ 税收属于分配范畴。 ;三、现代税收本质 ;现代税收是政府提供公共产品的成本 政府为了提供公共产品而向社会成员征税，实际上是社会成员为“购买”公共产品而支付的“特殊价格”。;四、税收作用;㈢税收是国家调控经济运行的重要手段。 ㈣税收具有维护国家政权作用。 ;五、税收形式特征;六、税收分类;（一）按课税对象划分;（二）按税收与价格的关系划分;（三）按税负能否转嫁划分;（四）按税收计量标准划分;（五）按税收征管和支配权限划分;㈥按税收形态划分 ;七、现代税收原则;㈠收入原则;㈡效率原则;㈢公平原则 ;第二节 税收制度及税制结构;一、税制构成要素;㈠纳税义务人;㈡征税对象;㈢税率;2、形式;②超额累进税率：简称超累税率，是将征税对象的数额划分为不同等级，规定不同的税率，对每个等级分别计算税额，即一定数额的课税对象可以同时使用几个等级部分的税率。 ;计算下列税率表的速算扣除数;⑶定额税率;㈣纳税环节;㈤纳税期限;我国现行税制的纳税期限有三种形式： （1）按期纳税 （2）按次纳税 （3）按年计征，分期缴纳 ;㈥减免税;例：某税种规定，月营业收入额在5000元以上（含5000元）时按10%的税率征税，5000元以下时不征税。某纳税人2月份取得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于起征点还是免征额。 例：某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减除1000元后的余额作为计税收入额，某纳税人4月份取得收入5000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于起征点还是免征额。 ;(3)减税和免税 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部分税款，解除部分纳税义务。 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除，解除全部纳税义务。 ;㈦附加与加成;㈧违章处理;二、税制结构;㈡类型;2、复合税制;㈢主要模式;1、以商品税为主体;2、以所得税为主体;3、以商品税与所得税共为主体;㈣我国税制结构模式的选择;2、主体税种应合理可行 结合我国国情和世界各国税制改革的趋势，我国选择以商品税和所得税共为主体的税制结构模式。这种模式既有利于确保财政收入的稳定可靠，又有利于充分发挥税收对经济的调控作用。;第三节 税收负担与税负归宿 ;(一)宏观税负分析;影响宏观税负水平的主要因素;4.财政收入结构 5.宏观经济政策 6.文化观念、历史传统 ;(二)微观税负分析 ;二、税负转嫁与税负归宿 ;㈡税负转嫁形式;3.混转 4.消转 5.税收资本化;㈢税负转嫁的实现条件;2.价格的市场化 3.商品供求弹性 ;4.课税范围的宽窄 5.税收的计量标准