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税务筹划理论与实践 黄 桦 ; ?以最小的投入获得最大的收益，是每一个企业生产经营的直接动机和最终目的。 ?税收的无偿性决定了企业税款的支付是资金的净流出，没有与之配比的收入。 ? 如果采取偷税、骗税、抗税、欠税等违法手段减少应纳税款，企业不但要承担税法制裁的风险，还会影响企业声誉，对企业未来的长远发展产生负面影响。 ? 税收筹划非常复杂，（因为目前世界各国的税制都是由多个税种构成的复合型税收体系，我国目前20多个税种。）要求筹划者首先要对国家税收的相关法律制度，企业财务、会计制度及操作方法十分了解；同时要对本企业的具体业务内容、特点非常熟悉。且作税收筹划还要站在整体经济角度，不能仅局限于企业和个人自身。要对现行的国家税制有一个较全面的了解。; 主要内容 第一部分: 我国相关税制基本情况 第二部分：我国税制改革进程与趋势 第三部分：企业的税收筹划 第四部分：个人所得税的税收筹划; 第一部分 我国相关税制基本情况 ;货物和劳务税类;（一）增值税改革要点 1.生产型增值税向消费型增值税的转型 （1）定义与原理 （2）国家政策意图 （3）我国目前情况 （4）对企业的影响 （2004年7月1日起在东北三省八大行业率先实施。从2007年7月1日起在中部六省八大行业开始实施。2009年1月1日起在全国所有企业实行。） ; 2.增值税扩围（相应营业税缩小范围） （1）增值税扩围改革的意义 （2）增值税扩围试点 2011年10月26日，国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区与行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。 此次税改的试点城市是上海，先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围内进行试点。 另：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率” ; （二）消费税改革要点 征税范围调整 1.取消的项目 2.增加的项目 （①从2006年4月1日起的重大调整，税目从原11个调整为14个，税率也有一定调整; ②从2008年9月1日起，3.0至4.0排量轿车税率从原15%提高至25%， 4.0以上排量轿车税率从原20%提高至40%。）; ③ 从2009年5月1日起，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%，乙类香烟由30%调整至36%，雪茄烟由25%调整至36%。与此同时，原来的甲乙类香烟划分标准也进行了调整，原来50元的分界线上浮至70元。卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为5%。 ④ 白酒消费税的改革。 ;（三）资源税改革 1.资源税改革的意义与趋势 中国资源税的征税范围主要包括石油、煤炭、天然气、金属类矿产、非金属类矿产以及盐等， 原从量定额征收方法与资源价格持续上涨的矛盾 2.资源税改革试点 2010年5月，中共中央、国务院召开的新疆工作座谈会上提出，在新疆率先进行资源税费改革。财政部、国家税务总局同年6月1日印发《新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定》的通知，规定：原油和天然气资源税调整为按产品销售额的5％计征。 目前这项改革涉及新疆11个地州市和33个县市，以及中石油新疆油田、吐哈油田、塔里木油田公司、中石化西北分公司、河南油田公司新疆分公司等5家油田企业。 在全国率先进行试点一年来，新疆政府财政增收明显。去年7月至今年5月，资源税共增收35．78亿元。数据显示，去年，在实施从价征收的7至12月，新疆油气资源税收入同比增长4.5倍。 ; 2010年12月1日，我国资源税改革试点扩大到内蒙古、甘肃、四川、青海、贵州、宁夏等12个西部省区。 2011年9月23日电 国务院常务会议日前决定对《中华人民共和国资源税暂行条例》作出修改，在现有资源税从量定额计征基础上增加从价定率的计征办法，调整原油、天然气等品目资源税税率。 税率定为销售价格的5% 未来将扩展的各类资源品。; 二、所得税改革要点