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生产与费用循环审计;1.了解生产循环的主要交易与凭证记录 2．掌握生产循环的内部控制及其控制测试 3．掌握生产循环重要账户的实质性程序 ;生产循环的主要会计报表项目 ;该循环的主要内容; ;一、涉及的主要凭证与会计记录 ;料、工、费、费—生产成本—库存商品—营业成本 计划和安排生产（生产通知单）----发出原材料（领发料凭证）----生产产品----核算产品成本（成本计算单）----储存产成品（入库单）----发出产成品（出库单）。 ;（一）计划和安排生产（生产计划部门） ;（二）发出原材料（仓库部门 ） 1、业务活动 仓库根据生产任务单和签字的领料单（一般是一式三联）发出材料 仓库部门根据领料单登记材料明细账，然后将领料单送会计部门进行成本核算 2、关键的控制 根据经批准生产通知单和签字的领料单发料 3、控制测试 审查发???单，并将其与生产通知单比较;（三）制造（生产产品） 1、业务活动 生产车间根据生产通知单安排具体生产。在生产过程中根据产量和工时耗费情况登记产量和工时记录。 完工产品验收入库或移交下一部门。 2、关键的控制 使用记工单记录完成生产单耗用的直接人工小时 3、控制测试 观察记工单的使用和计时程序。 ;;;;;主要凭证与会计记录： 生产指令 （生产任务通知书）； 领发料凭证 （原材料请购单、领料单） 产量和工时记录； 工薪汇总表及工薪费用分配表； 制造费用分配汇总表； 成本计算单； ;生产循环的主要凭证记录 ;控制测试;;生产与费用循环的控制测试 ;;仓储与存货内控制度调查问题 1．大宗货物的采购是否都订有合同并经主管批准? 2．原料的领用是否经核准后开出领料单? 3．存货和固定资产是否有出门验证制度? 4．是否所有存货均设有永续盘存记录? 5．仓库存货(材料、半成品、成品)是否按种类、性质集中堆放并有醒目标记 存货(材料、半成品、成品)是否定期盘点(盘点期间)? 6．存货的盘盈、盘亏是否经报批后入账? 7．仓库对呆滞、废损存货进行了清理?;8．存货的收发人与记账人是否分开? 9．委托外单位加工的材料，其发出、收回、结存情况是否有专人负责登记?是否定期与委托单位核对? 10．原料、成品的收发存月报表是否根据当月的入库单、领料单分别汇总编制? 11．月末车间未用的原材料是否办理了假退料手续? 12．产品是否有材料定额并以限额领料单领料? 13．半成品和成品完工是否及时办理交库手续? 14．存货计价方法的确定与变更是否经董事会批准? 15．成本计算和费用分配方法的确定与变更是否经授权批准?;生产成本及工薪内控制度调查问题 1．是否建立成本核算与管理制度? 2．成本开支范围是否符合有关规定? 3．成本核算制度是否适合生产特点，并严格执行? 4．各成本项目的核算、制造费用的归集与分配、产品成本的结转是否严格按规 定办理、前后期是否一致? 5．是否定期盘点在产品，并作为在产品成本的分配依据? 6．工资标准的制定及变动是否经授权批准? 7．计时、计件工资的原始记录是否齐全?;生产与费用循环的控制测试 (一)成本会计制度的控制测试 成本会计制度的测试，包括直接材料成本测试、直接人工成本测试、制造费用测试和生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试四项内容。 1、直接材料成本测试。 对采用定额单耗的企业，可选择并获取某一成本报告期若干种具有代表性的产品成本计算单，获取样本的生产指令或产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据材料明细账或采购业务测试工作底稿中各该直接材料的单位实际成本，计算直接材料的总消耗量和总成本，与该样本成本计算单中的直接材料成本核对。 ;2、直接人工成本测试。 对采用计时工资制的企业，获取样本的实际工时统计记录、职员分类表和职员工薪手册(工资率)及人工费用分配汇总表。 对采用计件工资制的企业，获取样本的产量统计报告、个人(小组)产量记录和经批准的单位工薪标准或计件工资制度，检查下列事项：根据样本的统计产量和单位工薪标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本核对是否相符；抽取若干个直接人工(小组)的产量记录，检查是否被汇总计入产量统计报告。;3．制造费用测试。 获取样本的制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始记录，做如下检查：制造费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符；制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数核对是否相符；制造费用分配汇总表选择的分配标准(机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量数)与相关的统计报告或原始记录核对是否相符，并对费用分配标准的合理性作出评估；如果企业采用预计费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检