第一章 税务筹划基础精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

第一章 税务筹划基础;; 税收既会影响投资的税前收益率,也会影响其税后收益率。 税前收益率是指在缴纳所得税之前的收益率,即税前利润与投资额的比例。; 1.1 税收筹划的概念 1.2 税收筹划产生的原因 1.3 税收筹划的种类 1.4 税收筹划的原则和步骤 1.5 税收筹划的意义及应注意的问题;税收筹划;税收筹划;本书理解： 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动;税收筹划的特点： 不违法性 事先性 风险性;几个相关概念;案例1-2;几个相关概念;辨析：;案例1-1;案例;对避税的进一步分类分析;（2）按避税涉及的税境分类 国内避税：利用国内税法所提供的条件避税。 国际避税：从客观条件上看，由于各国税制存在差异（税收管辖权、税率、获利机会等）、税收国际协调不够，国家之间的政治、经济以及税收方面的合作、协定不同等原因，给纳税人利用这些差异避税提供了有利条件。 ;节税(tax saving) 节税是指在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目标，对企业的经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 节税是纳税筹划的重要组成部分;资料：;典型的避税方式是通过层层交易形成复合所有权关系和蜘蛛网似的复杂所有权结构。这些交易仅仅是为了谋取谁受利益，对纳税人的经济状况不会带来任何有意义的变化。这种交易被称为“滥用避税交易”。这些交易最终的结果一般是：（1）将适用高税率的收入形式转变为适用低税率或能推迟纳税的收入形式；（2）将不可扣除的费用转化为不可扣除的费用；（3）把收入匿藏到海外账户或他人账户上，以躲避申报义务；（4）产生名义上的费用或损失，以抵消真实收益。;法律上的空白既为避税行为提供了空间，也为这种行为带来了巨大的法律风险。因为一旦财政部和税务局发现税法存在可用来避税的漏洞，他们就会尽力堵塞这些漏洞。在英国，法律中一直没有为避税界定一个简单的、确切的定义。财政部和法院只能在个案的基础上判断避税行为的合法和非法。所以，对于纳税人来说，原来被认为合法的避税手段可能一夜之间就被贴上了违法的标签。 ——资料来源《中国税务报》2004-03-26;节 税 避 税 偷、逃、抗、欠、骗税等 税 负 转 嫁 ;1.2 税收筹划产生的原因;1.税收制度因素;各国税收制度的弹性 ——纳税人身份的可转换性 ［案例1－4］ 王先生、李先生和张女士三人准备成立一个从事生产服装加工的企业,他们可以通过不同的企业组织形式选择而改变企业纳税人的身份,在企业所得税纳税人与个人所得税纳税人之间进行转换。 如果三人选择有限责任公司的形式,则该企业成为企业所得税的纳税人； 如果三人选择合伙企业的形式,则该企业成为个人所得税的纳税人 。;［案例1－5］ 某股份有限公司计划对一栋办公楼进行改建、装修,已知该栋办公楼的原值为5000万元,董事会决定这次的维修费用预算为2500万元左右。 如果把维修费用支出控制在2500万元以下,则其维修支出可以一次性计入当年费用,减少当年度应纳税所得额； 如果维修费用超过2500万元,则属于固定资产的大修理支出,其维修支出应按照该办公楼尚可使用年限分期摊销。 一次性计入费用支出与分期摊销相比可实现递延纳税的节税利益。;——税率上的差异性 ［案例1－6］ 杨先生是一位业界颇负声誉的撰稿人,年收入预计在50万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。三种合作方式的税负比较如下： 第一, 调入报社。 在这种合作方式下,其收入属于工资、薪金所得,应适用5％～45％的七级超额累进税率。杨先生的年收入预计在50万元左右,则月收入为4万元左右,预计适用税率为30％。;第二,兼职专栏作家。 在这种合作方式下,其收入属于劳务报酬所得,如果按月平均支付,预计其适用税率为30％。 第三,自由撰稿人。 在这种合作方式下,其收入属于稿酬所得,预计适用税率为20％,并可享受减征30％的税收优惠,则其实际适用税率为14％。 如果仅从税负的角度考虑,则杨先生采取自由撰稿人的身份其收入所适用的税率最低,应纳税额最少,税负最低。 ; ［案例1－7］ 某机械制造企业计划对现有设备进行更新换代,现有两种方案可供选择：一是购买一套普通设备,价款2000万元；二是购买一种节能设备,价款2300万元,并比普通设备相比每年可节能20万元,该项设备的预计使用年限为10年。则两种方案的比较如下（暂不考虑货币的时间价值,该企业适用所得税税率为25%