税 收 概 述第一章精心整理专业资料，请放心下载1.pptVIP

单一税制 优点： 1.税收的课征只有一次，对生产和流通影响很小，有利于经济的发展； 2.稽征手续简单，减少了征收费用； 3.可使纳税人轻易了解其应纳税额。 精心整理专业资料，请放心下载 单一税制 但是，单一税制也有很多缺点，以税收原则的要求来看，主要表现在以下几个方面： 1.从财政原则看，单一税制很难保证财政收入的充足，也就难以满足国家经费的支出需要； 2.从经济原则看，单一税容易引起某一方面经济上的变动； 3.从社会原则看，单一税制的征税范围很小，不能普及一切人和物，不符合税收的普遍原则。同时单一税只对某一方面课税，而对其他方面不课税，也难以实现税收的平等原则。 精心整理专业资料，请放心下载 征多少种税 努力方向：简化税制 征哪些税 商品税 财产税 所得税 如何搭配 核心：主体税种的选择 复合税制 精心整理专业资料，请放心下载 在一国税收制度中经济影响最大、收入比重最高的税种。 单一主体税制结构 以商品税为主体的税制结构 以所得税为主体的税制结构 双主体税制结构 所得税和商品税并重的税制结构 主体税种 精心整理专业资料，请放心下载 复合税制 复合税制的优点体现在： 1.就财政收入而言，税源广且普遍，伸缩性大,弹性充分，收入充足； 2.就社会政策而言，具有平均社会财富，稳定国民经济的功能； 3.就税收负担而言，从多方面捕捉税源，减少逃漏。 当然，复合税制也有一些缺点，表现在： 1.税收种类较多，可能影响生产和流通； 2.征收手续繁杂，征收费用较高； 3.容易产生重复课税。 精心整理专业资料，请放心下载 三、影响税制结构的主要因素 1.财政收入 2.税收征管能力 3.政府政策目标 直接税——收入分配——发达国家 间接税——资源配置——发展中国家 精心整理专业资料，请放心下载 第五节 我国税制沿革 一、1950年统一全国税收，建立社会主义新税制： 1950年1月，中央人民政府政务院颁布《关于统一全国税政的决定》，颁布《全国税收实施要则》。当时规定，除农业税外，全国征收14种中央税和地方税。 二、1953年的税制修正： 从1953年起，依据“保证税收，简化税制”的精神，国家对原来的工商税收制度作了若干修正。这次修正税制的主要内容是试行商品流通税。商品流通税是对某些特定商品按其流转额从生产到消费实行一次课征的税收。 1956年5月3日,经全国人民代表大会常务委员会第35次会议通过,由毛泽东主席签署公布了《文化娱乐税条例》,这是我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律。同年5月4日，财政部公布了《文化娱乐税条例施行细则》，在全国施行。之后，于1966年9月停征，1987年11月宣布失效。 精心整理专业资料，请放心下载 第五节 我国税制沿革 三、1958年改革工商税制和统一全国农业税制： 　　（一）改革工商税制：1958年工商业税制改革的方针是“基本上在原有税负基础上简化税制”。改革的主要内容是试行工商统一税。工商统一税是1958年将原来的商品流通税、货物税、营业税、印花税合并而成，是对工商业和个人按其经营业务的流转额和提供劳务的收入额征收的税。采用比例税率。工商统一税对工农业产品，从生产到流通实行两次课政制。 　　（二）统一全国农业税制：1958年6月，由中华人民共和国主席毛泽东批准公布了《中华人民共和国农业税条例》，在全国范围内统一实行分地区的差别比例税制，并继续采取“稳定负担，增产不增税”的政策。之后，于2006年1月废止。 精心整理专业资料，请放心下载 累进税率：超额累进税率 超额累进税率：将课税对象按数额大小划分为若干等级，并分别规定每一等级的税率，当课税对象的数额增加到需要提高一级税率时，仅就超过上一等级的部分，按高一级税率征税的累进税率。 下面用四级超额累进税率表进行分析： 四级超额累进税率表 级次 级距 税率 1 全年所得额0－1000元(含) 10％ 2 全年所得额1000－5000元 20％ 3 全年所得额5000－10000元 30％ 4 全年所得额10000元以上 40％ 精心整理专业资料，请放心下载 累进税率：超额累进税率 假设有甲、乙两个纳税人，甲全年应税所得额为10000元，乙全年应税所得额为10001元，则按照上表所示的超额累进税率计算的应纳税额为： 甲应纳税额： 第一级：应纳税额＝1000×10％＝100（元） 第二级：应纳税额＝4000×20％＝800（元） 第三级：应纳税额＝5000×30％＝1500（元） 甲共计: ∑应纳