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张 新 （三） 税收的固定性（确定性） 1 税法的立、改、废的固定性 税法必须按立法程序，由有权立法的机关通过后才能成立。 2 税法解释和征管的固定性 税法解释包括文义解释和经济解释，是针对税法在执行过程中的实际问题，有权机关作出的相应规定或说明； 税收的征收、管理和违章处罚等也必须依法进行。 3 税收缴纳的固定性 纳税人应缴何种税，如何缴纳、违法者应受到何种处分，都应当事先明确，是纳税人心中有数。 精心整理专业资料，请放心下载 张 新 二、税收的特征 （四） 税收“三性”的联系 税收的“三性”，是随着国家的产生而产生，由税收这种凭借国家政治权力征收的特殊分配形式而决定的固有特性。 无偿性是税收这种分配手段的本质体现； 强制性是无偿性和固定性得以实现的保证； 固定性（确定性）是无偿性和强制性共同决定的，也是税收收入顺利实现的必然要求。 精心整理专业资料，请放心下载 张 新 （四） 税收“三性”的联系 税收在征收上的强制性，在缴纳上的无偿性，在征收范围和比例上的固定性，是区别税与非税的重要依据。 精心整理专业资料，请放心下载 张 新 税收的本质 税收的本质 税收是一种以国家名义进行的强制征收，所体现的是以国家为主体的超经济分配关系，是国家与纳税人之间的法律权利与义务关系的经济体现。 精心整理专业资料，请放心下载 张 新 第二节 税收原则 一、税收原则的定义 税收原则是制订评价税收制度和税收政策的标准。 税收原则又称税收政策原则或税制原则。是制定税收政策、设计税收制度的指导思想和评判税收制度的准绳。 二、税收原则及基本理论 （一）效率原则 （二）公平原则 （三）财政原则 精心整理专业资料，请放心下载 张 新 二、税收原则及基本理论 亚当﹡斯密的税收原则 瓦格纳的税收原则 财政收入原则——收入充分和收入弹性原则 国民经济原则——慎选税源和税种原则 社会公平原则——普遍和平等原则 税务行政原则——确实、便利和节省原则 平等原则 确实原则 便利原则 最少征费原则 精心整理专业资料，请放心下载 张 新 二、税收原则及基本理论 我国的税收原则 财政原则——税收收入的足额稳定和适度合理 经济原则——税收要具备调节经济的作用 分配原则——实现公平税负合理负担 管理原则——便利征管、节约费用、方便纳税人。 以上对税收原则的阐述都可以归结为两大原则： 税收的公平与效率原则 横向公平 纵向公平 经济效率 行政效率 精心整理专业资料，请放心下载 张 新 第三节　税收制度 一、税收制度的含义 广义：税制是国家按一定政策原则组成的税收体系及各种征收管理制度的总称。 税收程序法 税收管理制度 税收征管制度 税务行政法、税务司法 税收计划、税收会计、税收统计 税收实体法 国家设置某一具体税种的课征制度 精心整理专业资料，请放心下载 张 新 一、税收制度的含义 狭义：税制是由国家设置某一具体税种的课征制度。由税制的基本要素组成。 税收研究涉及的最基本问题构成税收的三要素 向谁征收——纳税人 对什么征税——征税对象 征多少税——税率 精心整理专业资料，请放心下载 张 新 二、税制要素 （一）纳税人 1、纳税人的概念 纳税人是指享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位或个人。 纳税人是税收要素中的重要概念，其范围的界定，明确了纳税过程中向谁征税或由谁缴纳的问题。 精心整理专业资料，请放心下载 张 新 （一）纳税人 2、纳税人的分类 （1）自然人 是指可以独立的在享有民事权利并承担义　务的公民个人； 自然人包括本国公民和居住在所在国的外国公民； 在税收分析上，自然人又可分为自然人企业和自然人个人两类。 精心整理专业资料，请放心下载 张 新 自然人个人—— 是一般意义上的自然人，即个人； 自然人作为纳税人必须是本国公民，以及在本国居住或从事经济活动的外国公民。 精心整理专业资料，请放心下载 张 新 自然人企业—— 主要是指不具备法人资格的企业，如独资企业、合伙企业； 对于独资企业而言，企业财产归投资者个人所有，财产的所有权和经营权不分离，企业财产和个人财产不分离，投资者以其全部财产承担无限责任； 对于合伙企业而言，企业是由两人以上投资人共同投资，企业财产归投资人共同所有，所有权和经营权一般也不分离，所有投资人以其全部财产承担无限责任。 因此，对于自然人企业，由于其非法人性质，国家对其征收个人所得税，而不征企业所得税。 精心整理专业资料，请放心下