税 收 归宿精心整理专业资料，请放心下载[001].pptVIP

局部均衡分析的不足在于：它是在假定其他市场不变条件下，就税收对单一市场的影响进行分析的，即仅仅探讨税收对该市场供求双方的经济影响，并作出基本判断。忽略它对其他市场的影响及其反作用会导致税负归宿分析的不完全性。例如，假设对用于房屋建筑业的资本课税。税收的局部均衡分析只涉及该领域资本要素的供给和需求。如果税收使投资建筑业的资本收益率下降，原投资于房屋建筑的部分资本转向制造业部门。随着制造业部门新资本的流人，其资本收益率下降。这样，制造业部门的资本可能最终也要承担建筑部门的部分税负。 精心整理专业资料，请放心下载 增税或提高税率存在这种归宿“多轮”效应，减税的利益归宿也同样存在“多轮”效应问题。一国政府减轻农业劳动力的税负，农民因为税后可支配收入的提高增加了对电视机的购买，电视机厂的资本收益和劳动者工资都可能因此而上升，资本所有者和工人分享农民减税的好处，他们的消费随收入的提高会发生变化，其后的扩散范围会更广。而这些都超出了局部均衡分析的范围。只要我们跳出局部均衡分析的限制，这种归宿“多轮”效应的例子比比皆是。 精心整理专业资料，请放心下载 四、? 税收归宿的一般均衡分析 一、静态两部门模型 （一）假定 1．完全竞争的市场结构 2．规模收益不变 3．L、K的供给既定，为L0，K0 4．要素在部门间可自由流动 5．不存在失业和闲置资本 6．需求通过齐型效用函数产生 精心整理专业资料，请放心下载 精心整理专业资料，请放心下载 精心整理专业资料，请放心下载 精心整理专业资料，请放心下载 精心整理专业资料，请放心下载 精心整理专业资料，请放心下载 精心整理专业资料，请放心下载 下面分析供给方面 精心整理专业资料，请放心下载 税 收 归宿 精心整理专业资料，请放心下载 一、税收归宿的组别划分 财政经济分析得出的最有价值的见解之一，乃是实际纳税者不一定是被征税者。确定一种税收或公共项目的真实归宿是公共经济学最困难也是最重要的任务之一。[1]税收归宿（Tax Incidence）就是研究由纳税人承担的税负转由负税人承担的问题，研究这个问题的目的在于说明特定税收负担最终是由哪些社会群体承担的。由于大部分税收的税负担具有可转移性，即直接纳税人不一定总是最后负税人。  [1] Anthony·B·Atkinson,Joseph·E·Stiglitz : 《LECTURES ON PUBLIC ECONOMICS》,McGraw-Hill Book Company,New York .1987.P160. ? 精心整理专业资料，请放心下载 （一）基本概念 1．纳税人(Tax Payer)是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 2．负税人(Tax Bearer)是指实际承担税负的单位和个人。纳税人是法律上的税收主体,负税人是经济上的税收主体。 精心整理专业资料，请放心下载 3．税负转嫁(Tax Shifting)纳税人在市场交易过程中通过改变价格的方式将一部分或全部税收负担转移给负税人,这个过程称为税负转嫁。 4、税负归宿(Tax Incidence)。税收负担的最终分布称为税负归宿。 精心整理专业资料，请放心下载 （二）税收归宿的组别划分 研究税收归宿问题，组别划分至关重要，没有科学的组别划分，很容易出现混乱。公共经济学一般采用以下几种划分方法。 精心整理专业资料，请放心下载 1.生产者、消费者和要素供给者 考虑节约征收成本，大部分税收面向生产者征收。生产者可以通过提高商品的销售价格将自己应纳的税款转嫁给消费者，也可以通过压低要素价格将税负转嫁给要素供给者。在对一种商品的生产征税时，我们能够区分税收对生产者利润的效应，对要素或中间产品供给者收入的效应，以及对该产品消费者的效应。如果产品价格上升，我们说税负已被向前转 嫁给消费者，因为在其他因素相同的情况下，他们的实际收入下降了。如果要素(中间产品) 价格由于需求减少而下降，我们则说税负已向后转嫁。 精心整理专业资料，请放心下载 按生产者、消费者和要素供给者划分组别是研究税负归宿惯用的一种方法，尤其是在局部均衡分析中。但它对于课税商品的“生产者”究竟是谁的问题没有给予足够的注意。事实上，“生产者”可能是企业家、资本家和工人的复合体。在许多情况下，税负在这些团体之间的划分有一定的重要性。[1] [1] [美]哈维.S.罗森,平新乔译:《财政学》（第四版），中国人民大学出版社，2000年6月第一版，第265页。 精心整理专业资料，请放心下载 2.按生产要素划分 一种税收对劳动和资本这两种主要生产要素 收益的影响是很多经济学家关注的问题。可以通过研究税收对资本和劳动相对需求的效应，在考虑了供给方面的反应后，研讨税收对工资和资本收益率(租金