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第八章 全面预算 ——从决策走向控制的桥梁 精心整理专业资料，请放心下载 本章讲授要点：能过本章学习，要求学生熟悉和掌握预算的性质、全面预算的种类与编制方法、预算控制的形方式等。 重点：全面预算的编制程序 难点：几种预算方法的特点 精心整理专业资料，请放心下载 预算与预算制度 预算是以数字（货币）的形式对未来经济活动所作的计划。 全面预算：反映企业未来某一特定时期的全部生产、经营活动的财务计划。 预算制度：形成预算的程序 精心整理专业资料，请放心下载 预算制度的目的 行动计划定量化，明确企业目标 便利沟通与协调 分配资源 控制日常活动，以实现利润 评价业绩与提供激励 精心整理专业资料，请放心下载 全面预算的分类 按照预算的内容 经营预算（利润计划、总预算） 资本预算（专项投资决策预算） 财务预算：包括现金预算、预计财务报表 精心整理专业资料，请放心下载 经营预算：生产制造企业（P294） 销售预算?生产预算 生产预算?直接材料预算 ?直接人工预算 ?变动制造费用预算， ?固定制造费用预算 （生产成本预算） 销售与管理费用预算 （现金预算） 精心整理专业资料，请放心下载 财务预算 现金预算 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表 精心整理专业资料，请放心下载 全面预算的编制方法 固定预算与弹性预算 定期预算与滚动预算 增量预算与零基预算 精心整理专业资料，请放心下载 固定预算与弹性预算 固定预算的基本特点： 不考虑预算期内业务量水平的变动，只按某一业务量为基础做预算； 将预算的实际执行结果与在某一预计业务量下的预算数相比较来评价业绩。 只适用于考核业务量较稳定的企业或部门 精心整理专业资料，请放心下载 弹性预算 根据预算期内可预见的不同业务量水平，分别确定相应的预算额，以反映在不同业务量下的收入或成本水平。 特点1：按某一相关范围内可预见的多种业务量水平编制预算，扩大了预算适用范围。 特点2：能够直接将预算数与实际执行结果作比较，使得业绩考核与评价建立在客观可比的水平之上。 精心整理专业资料，请放心下载 定期预算与滚动预算 定期预算的局限性 预算期的后期阶段距离编制期时间较长，编制预算时难以做到合理预见。 面对实际执行中的变化难以作出及时调整。 执行过程中管理人员容易受预算剩余期间的限制。 滚动预算的优点 精心整理专业资料，请放心下载 增量预算与零基预算 增量预算：以及其成本费用为基础，结合预算期业务量及降低成本的措施，编制有关费用的预算。 增量预算的假定： 企业现有的每项业务活动都是必需的 现有的费用开支水平是合理且必需的 增加费用预算是值得的 精心整理专业资料，请放心下载 * ?2002 Prentice Hall Business Publishing, Introduction to Management Accounting 12/e, Horngren/Sundem/Stratton 1 - *