税 收 筹 划主讲人：虞拱辰浙江师范大学行知学院精心整理专业资料，请放心下载[001].ppt

1.基本相同的所得税处理 （1）工会经费、职工福利费、职工教育经费支出：分别在工资、薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 （2）广告费和业务宣传费用支出：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （3）业务招待费支出：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 （4）不得扣除支出：分配给投资者的股息、红利；罚金、罚款和被没收财物的损失；税收滞纳金；赞助支出以及超过允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性捐赠；与取得收入无关的其他支出等。 （5）企业纳税年度发生的亏损：准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，结转年限最长不得超过5年。 精心整理专业资料，请放心下载 2.有差异的所得税处理 （1）汇算清缴期限：有限公司企业年度终了后5个月内汇算清缴；个人独资企业在年度终了后3个月内汇算清缴。 （2）工资支出：有限公司企业发生的合理的工资、薪金支出（包括法定代表人或投资者本人），准予扣除；个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除，投资者本人的工资不得在税前扣除，但投资者本人的费用标准确定为42000元/年（3500元/月）税前扣除。 （3）折旧：固定资产计算折旧最低年限二者一致的，①房屋、建筑为20年；②机器、机械类生产设为10年；③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年。最低年限不一致的，有限公司企业①飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；②电子设备为3年，而个人独资企业前述两类固定资产均为5年。有限公司的固定资产计提折旧一般按照直线法计算；个人独资企业固定资产计提折旧可按平均年限法和工作量法计算。 （4）公益性捐赠：有限公司企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；个人独资企业发生的公益性捐赠支出，不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。 精心整理专业资料，请放心下载 （5）资产损失：有限公司企业发生资产损失，不用经税务机关审核批准，直接采用清单申报或专项申报扣除；个人独资企业发生的资产损失，如与生产经营有关的无法收回的账款、固定资产和流动资产盘亏及毁损净损失等，在报经主管税务机关审核批准后，按实际发生数扣除。 （6）开办费：有限公司企业发生的开办费支出，可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以采用自支出发生月份的次月起不低于3年分期摊销；个人独资企业发生的开办费支出，自开始生产经营之日起于不短于5年的期限分期均额扣除。 （7）股息、红利：有限公司投资于居民企业分回的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的作为企业的免税收入，不缴纳企业所得税；个人独资企业对外投资分回的股息、红利，不并入企业的收入，而单独作为投资者个人取得的股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。 （8）税收优惠：个人独资企业投资者取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业“四业”所得暂不征收个人所得税。有限公司可以享受的税收优惠政策较多，如企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税；符合小型微利企业条件，减按20%的税率征收所得税；符合高新技术企业条件，减按15％的税率征收所得税；应纳税所得额可以加计扣除支出等。 精心整理专业资料，请放心下载 3.比较公司与合伙制的所得税负 税负平衡点：（y×30%－4250）÷y＝20%，解得y=42500 元 当企业应纳税所得额≤42500元时，选择合伙制形式税负较轻 当企业应纳税所得额＞ 42500元时，选择公司制形式税负较轻。 但新企业不能仅仅考虑税收因素，诸如市场风险、融资难度、经营管理等因素。所以经营规模不大，管理难度也不大，经营风险较小的可选择自然人形式。 精心整理专业资料，请放心下载 （二）总分公司与母子公司的选择 1.总分公司：企业所得税汇总缴纳，并不得享受分公司所在地的区域性所得税优惠。 2.母子公司：企业所得税分别缴纳；母公司来自子公司的权益性投资收益免缴纳企业所得税。 当投资企业开办初期亏损的可能性较大时，可采取总分公司形式，因分公司的亏损可以直接冲减总公司的盈利。 当投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。 二、企业投资地点的税务筹划 1、境内投资应选择有税收优惠政策的地区 2、境外投资应选择避税地 3、境外投资应选择非居民企业 三、企业投资方向的税务筹划 应尽可能选择有税收优惠的投资项目 精心整理专业资料，请放心下载 四、企业投资形式、方式的税务筹划 （一）企业投资形式的税务筹划 主要有货币性投资和非货币性投资2种选择。主要政策规定： （1）企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资（股权投资），应在投资交易发生时