税收筹划精心整理专业资料，请放心下载[002].pptVIP

精心整理专业资料，请放心下载 完善企业内部税务管理 1、企业投资者和管理层必须重视税务风险控制 2、建立企业内部的税务风险控制机制 3、提高管理人员的财税专业水平 4、提高办税人员的风险控制能力 5、提高税务筹划能力，合理降低税收负担 借助“外力” 精心整理专业资料，请放心下载 误区2：税收优惠政策尚未充分利用 不了解现行税收优惠政策 缺乏创造税收优惠条件的意识 精心整理专业资料，请放心下载 2003年度 主营业务税金及附加 384,464.07 所得税 3,700,067.38 增值税 -660,000 主营业务收入 664,648,020.18 其他业务利润 451,204.57 企业税收负担率=0.61% 某企业享受国产设备投资抵免政策前后的纳税情况 2004年度 主营业务税金及附加 66,780.33 所得税 263,817.17 增值税 -370,000 主营业务收入 581,344,462.42 其他业务利润 10,521,283.02 企业税收负担率=0.05% 精心整理专业资料，请放心下载 误区3：只重视纳税金额的绝对减少 精心整理专业资料，请放心下载 相对减少税负需要把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩。通常以税收负担率来衡量是否相对减少了税负。 延缓纳税：合法地推迟纳税时间，企业就取得了把这笔税款作为资金免息使用一定时间的价值。 精心整理专业资料，请放心下载 误区4：在经济业务发生之后再考虑税收事项 税收筹划具有超前性的特点 企业在业务成型后，再来考虑减少税负是相当麻烦的 精心整理专业资料，请放心下载 1.4 税收筹划的原则 1.4.1 法律原则（守法性原则） 任何税收筹划方案的设计和实施都必须建立在理解和遵守税法的基础上。 以依法纳税为前提 以合法方式为实现形式 以贯彻立法精神为宗旨 未理解税法而产生的税务风险 未及时更新税法知识 未按照相应法律程序操作 未理解相关法律条文含义 未遵守相关配套规定 未得到相关政策的解释 精心整理专业资料，请放心下载 这种行为是合作建房吗？ 某企业与一家房地产开发公司协商，由企业出地、开发公司出资合作建造一栋办公楼，建成后的办公楼总面积为15000平方米，企业占5000平方米、开发公司占10000平方米。房地产开发公司为建造办公楼共计支付费用1500万元，新办公楼所占2000平方米土地的公允市场价格为600万元。 精心整理专业资料，请放心下载 企业计算缴纳的营业税： 发生土地使用权转让行为，应当缴纳营业税＝600×2/3×5％＝20万 法律依据：国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）》的通知（国税函【1995】第156号） 合作建房，是指由一方（以下简称甲方）提供土地使用权，另一方（以下简称乙方）提供资金，合作建房。 ???? １．土地使用权和房屋所有权相互交换，双方都取得了拥有部分房屋的所有权。在这一合作过程中，甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；乙方则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动的行为。因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。对甲方应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税；对乙方应按“销售不动产”税目征税。 精心整理专业资料，请放心下载 税务机关确定应缴纳的营业税： 土地使用权属于企业所用，未发生土地使用权转让行为，建造的办公楼只能以企业名义申请和规划，建成后房屋的所有权属于企业所有，双方之间的房屋分配只能是在建成后由企业分房给开发公司，应纳营业税＝（1500+600）×（1+20％）÷（1-5％）×2/3×5％＝88.44万元 法律依据：国家税务总局关于合作建房营业税问题的批复（国税函[2005]1003号） 海南省地方税务局：? 你局《海南省地方税务局关于我省海口紫荆花园合作开发税收问题的请示》（琼地税发[2005]57号）收悉。经研究，批复如下：?  鉴于该项目开发建设过程中，土地使用权人和房屋所有权人均为甲方，未发生《营业税条例》规定的转让无形资产的行为。因此，甲方提供土地使用权，乙方提供所需资金，以甲方名义合作开发房地产项目的行为，不属于合作建房，不适用《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税发[1995]156号）第十七条有关合作建房征收营业税的规定。?? 精心整理专业资料，请放心下载 1.4.2 前瞻原则（事先筹划原则） 前瞻性原则要求纳税人必须在经济业务尚未开始进行时事先进行涉税问题的安排，从而在纳税义务尚未产生时作出合理的