第九章明察秋毫：税务稽查规范化易 红精心整理专业资料，请放心下载吉林省税务培训中心 易红1.pptVIP

（一）税务稽查审理意义 1、有利于保证税务稽查机关依法行使职权 2、有利于保证涉税案件的查处质量 3、有利于保护纳税人合法权益 4、有利于加强税务机关的廉正建设 精心整理专业资料，请放心下载 （二）税务稽查审理原则 1、合法性原则 2、实事求是原则 不得以主观臆断或推测判定客观事实，不得对当事人引供、诱供和逼供。 3、公正原则：把握三个方面P212 精心整理专业资料，请放心下载 （三）案件审理内容 1、稽查程序是否合法？ （1）程序的几个要素：步骤、顺序、时限、方式 （2）审理要求 程序合法性 ：对象确定程序、稽查实施环节程序 手续完整性：调帐、调查取证、查询存款、保全 程序时效性：听证、调帐...... 立案 调查——拟定处理意见 说明理由并告知权利 制作处罚决定书——当事人陈述申辩 送答处罚决定书 精心整理专业资料，请放心下载 链接1——调帐检查程序和要求 1、调账检查有程序 县以上税务局（分局）局长批准 下达《调取账簿资料通知书》 当场填写《调取账簿资料清单》， 调取账簿资料 用完按时归还 两名以上稽查人员及 当事人经办人亲笔签名 注明时间，盖当事人 印章 两名以上稽查人员及 当事人经办人亲笔签名 注明时间，盖稽查局 公章 账簿资料 转作案件证据时， 办理稽查取证手续 精心整理专业资料，请放心下载 明确调账主体 区分当年帐和往年帐 调账条件：“必要时”和“有特殊情况的”。 归还期限：30天或3个月 把握调账批准程序——一把手责任制 调账通知书内容：如何执法才不违法 涉及增值税专用发票检查的；纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的；纳税人 及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移账簿证据资料的。 《关于贯策中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则若干具体问题的通知》 ——国税发（2003）47号 2、调账检查有要求 精心整理专业资料，请放心下载 链接2——调查取证程序及要求 稽查人员通过调查取得有关书证、物证和证人证言等证据资料，以及询问当事人和知情人，查清并证实当事人涉税事实的过程。 1、调查取证有条件 （1）证据的收集由税务机关的检查人员在税务检查过程中进行； （2）针对违法案件调查； （3）对象是与案件有关的情况和资料。 精心整理专业资料，请放心下载 2、调查取证主体、权限要合法 3、程序合法：方式、手段、条件、手续 调查取证，必须由出証单位（人）的法人代表或经办人签署核对意见，并说明证据资料的出处，同时必须有两名或两名以上稽查人员亲笔签名。 索取原件，必须使用统一制作的换票証（开具的发票）或《调取证据专用收据》（空白发票）。 证据收集时效——事后取证没有法律效力。 《最高人民法院关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》 中规定，被告及其诉讼代理人在作出具体行政行为后自行收集和 严重违反法定程序收集的证据不能作为被诉具体行政行为合法的根据。 精心整理专业资料，请放心下载 法律救济原则贯穿于整个立法和司法活动之中，如行政听证程序、行政复议程序、行政诉讼程序；一事不再罚原则、便民原则；还有司法援助、使用民族语言诉讼、实行诉讼回避制度等等。《行政处罚法》第六条还规定：相对人对行政机关给予的行政处罚享有陈述权、申辩权；对行政处罚不服有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼，因行政机违法处罚受到损害的有权依法提出赔偿要求。体现我国司法实践中的“无救济无处罚”原则。 链接3——税务行政处罚听证 听证的条件： 要求的听证只能是税务机关行政处罚中的罚款行为； 对未达到一定数额的罚款不能提出听证要求； 纳税人要求举行听证超过期限不得再要求举行听证。 听证时间：收到当事人听证要求后15日内举行听证，在举行 听证的7日前向当事人送达《税务行政处罚听证通知书》 精心整理专业资料，请放心下载 问题分析： 1、税务机关实施调账检查（以前年度）后，部分资料转为证据，是否遵循3个月归还时限？ 2、纳税人拒绝在证据上签字压印怎么办？ 精心整理专业资料，请放心下载 2、涉税事实是否清楚 （1）客观事实与法律事实 按照法定程序、标准，运用逻辑推理、自然法则和经验法则对各类证据的有效性及主要违法事实发生的时间、地点、情节、后果、责任、原因等逐一确认，然后以有效的证据判定案件的事实。 （2）事实清楚：真实、具体、准确。 精心整理专业资料，请放心下载 3、证据是否确凿有效 （1）什么是证据？ （2）什么是确凿的证据？ 合法：取证形式、内容、主体 完整 充分 有效 充分性。在数量上，稽查证据能支持稽查结论 的成立;在质