第九章生产与费用审计精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

案例分析 例9－8：审计人员在审查某企业2000年12月份“ 营业外支出”明细账时，发现盘亏报损40000元，因报损数额较大，审计人员决定进一步查证。审计人员审阅了2000年12月31日98＃记账凭证，凭证记载的会计分录如下： 借：营业外支出 46800 贷：库存商品 40000 应交增值税（进项税额转出） 6800 精心整理专业资料，请放心下载 调整分录： 借：银行存款 59670 贷：主营业务收入 51000 应交增值税（销项税额） 8670 借：营业外支出 （46800） 贷：库存商品 （40000） 贷：应交增值税（进项税额转出）（6800） （括号代表红字冲销） 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 借：所得税 3630 贷：应交税金 —— 应交所得税 3630 精心整理专业资料，请放心下载 所得税审计 （一）取得或编制应纳税所得额计算表，审查有关的税前调整项目 （二）审查企业所得税减免的合法性 （三）审查所得税额计算的正确性 （四）确定所得税费用是否已在损益表上恰当披露 精心整理专业资料，请放心下载 案例一： 　　　AA公司保卫科1999年10月12日接到公安局来电说，抓住一个盗窃犯。据交代今年以来该盗窃犯曾偷窃AA公司黄铜多次，先后共达750公斤。保卫科接电话后，即派专人去查仓库的材料账，账上的反映如书中P322表。 　　　据了解AA公司收入与发出常常不计量，有时月底盘点，发现库存数不符，就由车间补开领料单。到10月12日发现盗窃事件当天，就作了盘点，实存数与账面数相差不大。 精心整理专业资料，请放心下载 案例二： 　　　在审计工作中，多数企业各车间的生产记录仅有产量而无存量，如何证实期末在产品的数量或价值？ 精心整理专业资料，请放心下载 本章复习思考题： 1、简述生产与费用循环内部控制目标。 2、列举生产与费用循环的重要凭证与会计记录。 3、简述分析性复核程序在存货审计中的运用。 4、存货盘点的步骤有哪些？实施盘点应注意哪些要点？ 5、比较存货审计、主营业务成本审计。两者有何关联？ 精心整理专业资料，请放心下载 谢谢大家 精心整理专业资料，请放心下载 存货盘点的方法或情况 注册会计师的责任 逐项盘点 注册会计师应该： 1、 亲临现场； 2、 观察、抽查、询问，并对盘点方法和结果感到满意 循环盘点（永续记录，定期盘点） 注册会计师一般在会计期间或期末观察盘点 统计估计（抽样盘点，盘点对象由统计样本决定） 注册会计师应该： 1、 对企业抽样方法感到满意； 2、 实地观察盘点； 3、 对盘点结果满意 存货盘点方法和注册会计师的责任 精心整理专业资料，请放心下载 未观察盘点--当年 注册会计师应当： 1、 监督或亲自盘点部分存货； 2、 适当测试中期业务； 3、 审核客户盘点记录和方法 未观察盘点--上年 注册会计师如果对本期存货情况满意，还应： 1、 检查上期业务； 2、 复核上期盘点记录； 3、 毛利率分析 存货盘点方法和注册会计师的责任（续） 精心整理专业资料，请放心下载 存货盘点特殊问题 （1）难以盘点的存货： 　　① 运用创造性方法盘点； 　　② 聘请专家盘点。 （2）分散盘点：只有在内部控制好、转换凭证可靠时能提供可靠的审计证据，须注意存货移动的截止。 精心整理专业资料，请放心下载 四、存货计价测试 样本的选择：应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁，波动较大的项目，一般采用分层变量抽样法。 计价方法的确认测试：首先应对存货价格的组成内容予以审核，然后按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试。 存货跌价准备审计。 精心整理专业资料，请放心下载 （一）计价方法要求： 　1、合法--符合国家规定； 　2、合理--适合企业特点； 　3、一致--不得随意变动，如变动，应合 法、合理，并予披露。 精心整理专业资料，请放心下载 计价方法对报表的影响分析： 物价变动 物价上涨 物价下降 计价方法 先进先出法 加权平均法 后进先出法 先进先出法 加权平均法 后进先出法 存货价值 高 中 低 低 中 高 发货成本 低 中 高 高 中 低 利润 高 中