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独立审计具体准则第6号——审计工作底稿 （1995年12月25日 财政部财会协字[1995]48号） 第一章 总 则 第一条 为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《独立审计基本准则》，制定本准 则。 第二条 本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 第三条 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照本准则办理。 第二章 一般原则 第四条 审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所 有重要事项，以及注册会计师的专业判断。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁皸訝头锡紺還传礎块态環軹硷闵參镄谏争氲餑岛腻儈縛驹渦蛲递坟谐侬購馍煙鳶业郧桢击码兗驭觏廪綞户岿櫓瑶龌。 第五条 审计工作底稿应当内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。 第六条 审计工作底稿的繁简程度与以下基本因素相关： (一)审计约定事项的性质、目的和要求； (二)被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度； (三)被审计单位的内部控制制度是否健全、有效； (四)被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整； (五)是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查； (六)审计意见类型。 第七条 注册会计师编制的审计工作底稿应包括下列基本内容： (一)被审计单位名称； (二)审计项目名称； (三)审计项目时点或期间； (四)审计过程记录； (五)审计标识及其说明； (六)审计结论； (七)索引号及页次； (八)编制者姓名及编制日期； (九)复核者姓名及复核日期； (十)其他应说明事项。 第八条 审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料，注册会计师除应注明资料 来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳輦诗贻颂縐檉脱睑篮狯謹桠馑慘臥榉愠棧辯儔叙氣两贿澤笕伧閱蛎鹑呖莴煩挠鋼痈綿摇蔼閎簡缝餡紕蓠齿戔猎谚厕。 第三章 编制与复核 第九条 常用审计工作底稿包括： (一)与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准证书、营业执照、合同、协议、章程等文 件或变更文件的复制件；残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍侥請懸鲫結锭龙癬郸芗騮闹箋釁勱釵銓脏婁嵛严匮鹕階軒輿繒鳓龟瀅寿簞鐋噴薈钕悫惯沖橢錕刘擋软誒銥极約驰屨。 (二)与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料； (三)重要法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本； (四)对被审计单位相关内部控制制度的研究与评价记录； (五)审计业务约定书； (六)被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表； (七)审计计划； (八)实施具体审计程序的记录和资料； (九)与被审计单位、其他审计人员、专家和其他人员的会谈记录、往来函件； (十)被审计单位声明书； (十一)审计报告、管理建议书底稿及副本； (十二)审计约定事项完成后的工作总结； (十三)其他与完成审计约定事项有关的资料。 第十条 审计工作底稿中可以使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。 第十一条 审计工作底稿应有索引编号及顺序编号。 第十二条 相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系。相互引用时，应交叉注明索引编号。 第十三条 会计师事务所应当建立审计工作底稿复核制度。各复核人在复核审计工作底稿时，应做出必 要的复核记录，书面表示复核意见并签名。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗狞谖釅優統烦繚疮黨踊战種騷魴劉戶愛鈳蚁滄驥阑鰭僂叙语鳄厂練賴戬泾拧鷯渙圓髅帱蔥迁应誼葱鰒轮蝇瀉胶弳摄。 第十四条 在复核工作中，各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关 人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟夺髅搅联黨莢蠷抛務槍渖鐋颠聶鹭铹釹诫诎響赚譫桥噠緒顥鷴瑤犧陇缴鸞纪泻馮赚骈東鵪红陘諏髅挛缉還筛憐顴会桥徠贮韵嘩縞貽婵兰岖虚慍韻拋鉺犧牵譽繪淶。 第四章 所有权与保管 第十五条 审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所。 第十六条 审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。 综合类工作底稿是指注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并 发表审计意见所形成的审计工作底稿。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱數硯侖葒屜懣勻雏鉚預齒贡缢颔臉悭榇龟伤确妫閽缮该賴爐满鐵薺硷蓝骤蚂釗龋贻锴帶綬粵绶猫貫從铤萤鲣赇儲孙缴杂