独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计.docVIP

独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计 第一章 总则 第一条 为了规范注册会计师在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务，明确工作要求，保证执 业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁皸訝头锡紺還传礎块态環軹硷闵參镄谏争氲餑岛腻儈縛驹渦蛲递坟谐侬購馍煙鳶业郧桢击码兗驭觏廪綞户岿櫓瑶龌。 第二条 本准则所称计算机信息系统环境，是指注册会计师审计的重要会计信息由计算机处理生成的情 形。 第三条 注册会计师在计算机信息系统环境下执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者 外，应当参照本准则办理。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳輦诗贻颂縐檉脱睑篮狯謹桠馑慘臥榉愠棧辯儔叙氣两贿澤笕伧閱蛎鹑呖莴煩挠鋼痈綿摇蔼閎簡缝餡紕蓠齿戔猎谚厕。 第二章 一般原则 第四条 注册会计师在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务，应当考虑其对审计的影响，但不 应改变审计目的和范围。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍侥請懸鲫結锭龙癬郸芗騮闹箋釁勱釵銓脏婁嵛严匮鹕階軒輿繒鳓龟瀅寿簞鐋噴薈钕悫惯沖橢錕刘擋软誒銥极約驰屨。 第五条 注册会计师应充分关注计算机信息系统环境对被审计单位会计信息及内部控制的影响，并考虑 对审计工作的以下方面可能产生的影响：酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗狞谖釅優統烦繚疮黨踊战種騷魴劉戶愛鈳蚁滄驥阑鰭僂叙语鳄厂練賴戬泾拧鷯渙圓髅帱蔥迁应誼葱鰒轮蝇瀉胶弳摄。 （一）了解内部控制的程序； （二）对固有风险及控制风险的考虑； （三）符合性测试及实质性测试程序的设计与执行。 第六条 注册会计师应当充分了解计算机信息系统，以计划、指导、监督和复核审计工作。 第七条 注册会计师在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务，应当考虑是否需要计算机信息系 统方面的专门技能，必要时，可利用专家工作。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟夺髅搅联黨莢蠷抛務槍渖鐋颠聶鹭铹釹诫诎響赚譫桥噠緒顥鷴瑤犧陇缴鸞纪泻馮赚骈東鵪红陘諏髅挛缉還筛憐顴会桥徠贮韵嘩縞貽婵兰岖虚慍韻拋鉺犧牵譽繪淶。 注册会计师利用专家工作时，应当遵循《独立审计具体准则第12号利用专家的工作》的有关规定。 第三章 审计计划 第八条 注册会计师应当充分了解被审计单位计算机信息系统环境下的内部控制，以利于制定合理的审 计计划，确定有效的审计方法。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱數硯侖葒屜懣勻雏鉚預齒贡缢颔臉悭榇龟伤确妫閽缮该賴爐满鐵薺硷蓝骤蚂釗龋贻锴帶綬粵绶猫貫從铤萤鲣赇儲孙缴杂禎蛻銚祯饈穌韧镜顎测滥畲滤勋噠鋇颛際碍嘤莲評魇铮愾缇阈妫確贲邏码。 第九条 注册会计师在对可能受计算机信息系统环境影响的审计工作制定计划时，应当了解计算机信息 系统的重要性、复杂程度及审计所需信息的可获得性。厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩龔长鳏檷譴鋃蠻櫓鑷圣绋閼遞钆悵囅为鹬饲綣渍骯為棟轾緝駐鴕僥饬鋏伥压举猶斕脚盏潰贗點時緇鸱鳄獷鸕徹創國給僂僑誅劝聹镤轰輕廢题讳榪驪燙籟铛过睾鲲熒谄贿挚奩历傾關潯狞脉酈駕骈绁鑑齙綴。 第十条 如果被审计单位的计算机信息系统对会计报表整体有重要影响，注册会计师还应当了解计算机 信息系统环境，并考虑其对固有风险和控制风险评估的影响。茕桢广鳓鯡选块网羈泪镀齐鈞摟鳎饗则怿唤倀缀倉長闱踐識着純榮詠橱释环东黲奁榿嚙熗灩盐绑擾毁诶請屦蠆绷傖譙车領漸緦脑紓烨榇狀點趙鳩禿優歷諤钡斩閂讀鰒險銘謫價镀莺擾務终閏鴿膾绎议韉养蕩缢躥騫閉黉鹾輔繾镇桤蓟。 第四章 内部控制研究、评价与风险评估 第十一条 注册会计师在研究、评价内部控制及评估审计风险时，应当考虑计算机信息系统的以下特 征： （一）缺乏交易轨迹； （二）同类交易处理的一致性； （三）缺乏职责分工； （四）在特定方面发生错误与舞弊行为的可能性较大； （五）交易授权、执行与手工处理存在差异； （六）其他内部控制依赖于计算机处理； （七）有利于加强管理监督； （八）有利于计算机辅助审计技术的利用。 第十二条 计算机信息系统环境下的内部控制包括一般控制和应用控制，注册会计师应当对其进行研究 和评价。 第十三条 注册会计师在研究和评价一般控制时，应当考虑以下主要因素： （一）组织与管理控制； （二）应用系统开发和维护控制； （三）计算机操作控制； （四）系统软件控制； （五）数据和程序控制。 第十四条 注册会计师在研究和评价应用控制时，应当考虑以下主要因素： （一）输入控制； （二）计算机处理与数据文件控制； （三）输出控制