废旧物资税收优惠政策的制度性诱惑（DOC8）.doc

废旧物资税收优惠政策的制度性诱惑 近年来，虚开废旧物资销售发票案件所呈现出的网络化和辐射状作案特征，使税务稽查人员不堪重负。查一起案子，调用上百稽查员，不计成本地集中办案数月甚至一两年的情况，已不足为奇。 　　从发现和查处的废旧物资涉税案件看，废旧物资回收、利用中的税收问题，已不单纯是纳税人素质低或税收征管不严的问题。从各级国税部门的征管实践看，围绕废旧物资回收发票如何管理的问题，已经使越来越多的基层国税部门感受到了压力。废旧物资税收政策中的漏洞．更在纳税人中产生了制度性诱惑，导致废旧物资涉税案件屡查不止，涉案金额动辄就超过亿元。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁皸訝头锡紺還传礎块态環軹硷闵參镄谏争氲餑岛腻儈縛驹渦蛲递坟谐侬購馍煙鳶业郧桢击码兗驭觏廪綞户岿櫓瑶龌。 　　一、某专案：开一张废旧物资发票可赚3000元 　　某专案是一起与著名的“铁本案”相似的虚开废钢铁销售发票案。案件源于A省三家金属回收公司，涉嫌为B省x铸造冶炼有限公司和Y钢铁有限公司虚开废钢铁销售发票。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳輦诗贻颂縐檉脱睑篮狯謹桠馑慘臥榉愠棧辯儔叙氣两贿澤笕伧閱蛎鹑呖莴煩挠鋼痈綿摇蔼閎簡缝餡紕蓠齿戔猎谚厕。 　　2005年4月22日，在国家税务总局稽查局和公安部二局统一部署下，A、B两省的税务、公安部门抽调115人组成专案组，对X、Y两公司实施了突击调账检查。经过两个多月的账务检查和对两个企业2002～2005年3月底期间相关发票、计量单(磅单)、质检单等数据的录入、汇总、比对、分析，截至2005年6月底，专案组基本查明：此案涉及7个省20户废旧物资回收企业，X、Y两公司共涉嫌取得虚开的废钢铁销售发票12 741份，涉及金额22．57余亿元，税额2．2亿元。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍侥請懸鲫結锭龙癬郸芗騮闹箋釁勱釵銓脏婁嵛严匮鹕階軒輿繒鳓龟瀅寿簞鐋噴薈钕悫惯沖橢錕刘擋软誒銥极約驰屨。 　　在对X、Y公司的专案检查中，让稽查人员感触最深的，除了成功的调账使整个案件顺利突破外，就是x、Y公司的作案手法。用稽查人员的话说，x、Y公司的生产经营、财务处理以及税收筹划，都是”冲着我们税收政策中的漏洞设计的”。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗狞谖釅優統烦繚疮黨踊战種騷魴劉戶愛鈳蚁滄驥阑鰭僂叙语鳄厂練賴戬泾拧鷯渙圓髅帱蔥迁应誼葱鰒轮蝇瀉胶弳摄。 　　在钢铁企业的矿石——炼铁(生铁)——轧钢(钢坯)——线材的产业链条中，从铁到钢，是整个钢铁冶炼链条中可以利废的环节，也是容易发生虚开案件的环节。X、Y公司的生产主要就落在这一环节中一将生铁冶炼成钢材。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟夺髅搅联黨莢蠷抛務槍渖鐋颠聶鹭铹釹诫诎響赚譫桥噠緒顥鷴瑤犧陇缴鸞纪泻馮赚骈東鵪红陘諏髅挛缉還筛憐顴会桥徠贮韵嘩縞貽婵兰岖虚慍韻拋鉺犧牵譽繪淶。 　　从检查的结果看，x、Y公司从购进原材料到产品卖出，税收政策哪里有漏洞，他们就在哪里设计自己的利润点。利废环节，就在其设计之中。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱數硯侖葒屜懣勻雏鉚預齒贡缢颔臉悭榇龟伤确妫閽缮该賴爐满鐵薺硷蓝骤蚂釗龋贻锴帶綬粵绶猫貫從铤萤鲣赇儲孙缴杂禎蛻銚祯饈穌韧镜顎测滥畲滤勋噠鋇颛際碍嘤莲評魇铮愾缇阈妫確贲邏码。 　　2002年国家税务总局在答复福建省国税局《关于废旧物资回收经营业务有关税收问题》的批复函(国税函[2002]893号)(以下简称893号文)中，明确了“废旧物资经营单位可以向废旧物资收购人员(非本单位人员)开具废旧物资收购凭证。”同时还明确，在废旧物资收购人员“确实向购废方销售了同等货物，并确实收取了同等金额的货款”的情况下，”废旧物资经营单位向购货方开具增值税专用发票或普通发票的行为不违背有关税收规定，不应定性为虚开。”这一文件的出台，让许多废旧物资回收公司、废旧物资收购人员和利废企业看到了“获利”空间。检查中，办案人员发现，X、Y公司2002年以来的经营策略，在很大程度上是钻了893号文的漏洞。厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩龔长鳏檷譴鋃蠻櫓鑷圣绋閼遞钆悵囅为鹬饲綣渍骯為棟轾緝駐鴕僥饬鋏伥压举猶斕脚盏潰贗點時緇鸱鳄獷鸕徹創國給僂僑誅劝聹镤轰輕廢题讳榪驪燙籟铛过睾鲲熒谄贿挚奩历傾關潯狞脉酈駕骈绁鑑齙綴。 　　X、Y公司所在地有许多小铁厂，这些小铁厂是x、Y公司原材料的主要供应者。但是，这些小铁厂多是增值税小规模纳税人，不能给X、Y公司开具增值税进项发票。直接从小铁厂购进生铁，虽然价格可以便宜一些，但如果利用89