经济责任审计的风险及其防范.docVIP

经济责任审计的风险及其防范 胡锦涛总书记在十七大的报告中明确指出，完善对领导干部的制约监督机制，重点加强领导干部特别是主要领导干部人财物管理使用、关键岗位的监督、健全咨询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度，保证人民赋予的权利始终用来为人民谋福利。经济责任审计写进十七大报告，标志着经济责任审计已经形成比较完善的审计制度，在干部管理和党风廉正建设中发挥了重要的作用。 经济责任审计是党中央、国务院赋予审计机关的一项重要职责，是通过对领导干部任职期间所负责的财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和有效性进行审计，借以评价领导人执行国家财经法规，履行经济职责和廉洁勤政状况，为组织人事部门考核任用领导干部提供依据，是一种较高层次的经济监督手段。审计评价是否客观公正，关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，并直接影响着这些干部的荣辱升降等问题，而且也关系到审计工作是否落到实处。所以，对经济责任审计的风险控制应引起我们的高度重视。? 一、经济责任审计风险的成因及表现 （一）审计内部的原因造成的审计风险 1、审计手段的局限性所形成的审计风险。 审计主要是通过会计报表、账簿、凭证等及相关资料来发现和查证问题，而有些违法违纪问题不一定就在会计资料中明显反映，或者是用审计手段难以深入查证，必须由有关执法执纪部门运用特殊手段进行审计，才能查清，如受贿索贿、收受回扣等问题。 2、审计人员综合素质不够高所形成的内在审计风险。 审计人员的业务水平与承担任务存在相对矛盾。经济责任审计涉及的内容很广，这就要求审计人员既要懂得行政财务，又要懂得企业财务、投资基建的财务，不仅要具备查账技能，还应具备宏观经济管理知识、政策法规及审计、会计专业知识、口头及书面表达能力、综合分析能力等，如果审计人员的业务素质不够全面，就会严重制约和影响审计工作的质量。 3、审计项目多、任务重，审计人员少，难以满足审计工作的需求。 目前审计力量普遍偏少，而审计任务较重，尤其是在近两年机构改革中，到处是精简机构和人员，能增加审计人员的单位比较少，而恰恰在机构改革，中层领导班子换届的情况下，又是经济责任审计任务非常集中的时期，审计人员普遍感到压力很大，不堪重负，整天忙于应付工作，一项没完又接一项，该查的没时间查，该延伸的没有延伸，不同的单位用同一种方法，对审计工作质量也有影响。 4、经济责任的界定问题难度较大形成审计风险。　　是指如何界定原任责任和现任责任，主管责任和直接责任?，个人责任和集体责任等。一方面虽然行政主要领导主持行政方面工作，只要其本人无违纪违规行为，即使任期内单位财务管理方面存在严重问题，也无从界定其应承担的责任。另一方面，被审单位违反财经纪律，在某些环节上既有离任者的个人行为，又有领导班子的集体行为时，往往相互推卸责任，很难界定个人所起的作用大小，致使责任难以区分。另外，由于决策失误，管理不当，造成重大的经济损失，应追究何种行政责任也无明确金额标准界定。 5、评价失真产生审计风险。 审计评价是经济责任审计中的一个重要环节。对被审计者履行经济责任情况发表的综合评价，涉及被审计者的切身利益，不实或不当的评价，可能会引起审计行政诉讼。经济责任审计评价中存在主要问题：一是对非评价审计事项不应评价而评价。超越了审计署“审计机关审计事项评价准则”，属越权行为。二是对审计过程中未涉及的具体事项不应评价而评价。虽是审计范围，但审计人员未获取相关证据不能随意评价。三是对审计证据不足的审计事项不应评价而评价。虽然审计获取了审计证据，但证据可靠性不强，证明力不足，不应做评价。四是用词不妥的审计评价。如“此次审计未发现被审计者个人有严重经济违纪违规问题”。假如存在违法的事实在后来被查出，就会影响审计部门的形象，产生审计评价风险。我们曾经遇到的就是在评价上有些领导对各别字眼纠缠不清，有些一再强调班子其他成员分管财务，自己不应付主管责任……等等，我们只能解释规定中评价就只有主要责任、主管责任。 （二）审计外部的原因造成的风险 1、先任命后审计，增加了审计工作的难度，造成高风险。 中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《暂行规定》要求：领导干部任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。中央五部委“通知”要求“未经审计，不得办理离任手续。”可现实中，组织人事工作往往衔接不上，“先离后审”、“先任后审”现象普遍存在，这与《暂行规定》“充分发挥审计监督在加强干部考核和管理中的重要作用”要求相违背，给审计工作带来影响。如果离任不审，形成的损失就会职责不清，无法追究；如果先离后审，就会对离任领导缺乏约束力，使审计流于形