经济学基础任务九了解企业经济、法律环境与责任.pptVIP

例：某企业销售不含税价80万的货物，因计算的增值税额为13.6万（80万*17％），这个13.6万就叫做销项税额；假如购进这批货物为70万（不含税），计算的增值税为11.9万（70*17％），这个11.9万就叫进项税额。它们之间的差额即销项税额扣除进项税额就是应交增值税：13.6-11.9＝1.7万元。 销项税额：纳税人销售货物时向购买方收取的增值税额。 进项税额：纳税人购进货物已支付的增值税额。 例： 如某厂进原料，不含税价100元，17%税率，增值税进项税17元，合计含税价117元。 加工后卖出，不含税价200元，17%税率，增值税销项税34元，合计含税价234元。 一般纳税人企业可以凭那张进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，期限是自开票日起90天。认证后的增值税发票可以冲抵销项税额： 譬如上例中的进项税17元可以冲抵销项税34元，则实际交纳的销项税为17元。 例： 某电视机厂为一般纳税人，本月销售给某百货公司电视机1000台，每台售价1500元；销售给消费者200台，每台售价1800元。本月购进电视机零部件等原材料650000元，对方开出的增值税专用发票上注明的增值税110500元；支付生产用电费31000元，专用发票上注明的增值税5270元；购进设备1台，价款110000元，专用发票上注明的增值税18700元。根据上述资料，该厂本月应纳增值税的计算如下： 先计算本月的销售额（不含税）为： (1000*1500+200*1800)/（1+17%）=1807692（元） ② 本月销项税额为： 1807692*17%=307308（元） ③ 本月进项税额（凭专用发票抵扣）为： 110500+5270+18700=134470（元） ④ 本月应纳增值税额为： 307308-134470=172838（元） 小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 小规模纳税人的税率统一为3%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。? 小规模企业，从2014.10.1起，小微企业月销售额低于3万元（含3万元）免于征税，也就是说起征点为30000元，超过30000元，全额征税，低于30000元，不征税。 小规模纳税人 小规模纳税人应纳增值税税额的计算公式 应纳税额=销售额（不含税）×征收率 销售额（不含税）=含税销售额÷（1+征收率） 例：某超市为小规模纳税人，本月销售额50000元。本月购进货物20000元，增值税发票上注明增值税额3400元；支付电费1600元。因商品质量问题，意味客户上月所购一批商品要求退款1200元，发票已退回，退货已收到。计算该超市本月应纳增值税额。 本月销售额（不含税）为 （50000-1200）÷（1+3%）=47379（元） ② 本月应纳增值税额为 47937×3%=1421（元） 营业税 简介 是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 所得税类 1、简介 所得税类，是以纳税人的所得额为征税对象的税种。是我国税收中的主体税种，目前有企业所得税和个人所得税两种。 企业所得税 以企业的所得为征税对象 个人所得税 以个人所得为征税对象 2、企业所得税 企业所得税的征税对象是企业取得的各项应税所得。 应税所得包括哪些内容 销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得、股息红利 利息所得 租金所得 接受捐赠所得 税率 种类 税率 适用范围 基本税率 25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 两档优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业。 减按15% 国家重点扶持的高薪技术企业。 依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。如，在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司，通用汽车（中国）公司，就是我国的居民企业在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。 居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的。如：在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业。 非居民企业 企