票据业务审查.docVIP

PAGE PAGE 3 银行承兑汇票及贴现业务审查要点 一、银行承兑汇票业务的审查要点 1、银行承兑汇票的适用范围 以真实、合法的商品和劳务交易为基础，并在交易合同中注明以银行承兑汇票作为结算工具和方式。禁止办理无商品交易和劳务交易的银行承兑汇票，暂不受理房地产类企业的开票申请。 2、对承兑人资格的审查 严格遵循“先授信后用信”的原则，开具银行承兑汇票的申请人应符合我社流动资金贷款的条件，并纳入联社统一授信进行管理。 3、对承兑额度的审查 1）申请人在我社取得的授信额度，已使用情况，剩余额度是否足额、是否在有效期限内。 2）申请人应提供相应的决算报表，申请承兑的总额度应与其存货、应付账款、销售成本、经营周期、经营活动现金流出量等内容相匹配。（开票后企业应在财务报表应付票据科目体现。） 4、对交易合同的审查 1）合同交易双方应是汇票的收、付款人；供需双方印章清晰； 2）合同必须具备明确的交易标的，即商品名称、数量、价格、交货期限等，且此标的应与贷后检查时取得的增值税发票所记载内容一致； 3）合同签订日期应早于或等于申请开票的日期； 4）合同无重复使用现象，合同金额应大于或等于申请开票金额，如合同注明分期付款的，申请开票金额应与其分期付款约定相匹配； 5）合同有约定履约有效期限的，则汇票出票日、税务发票开票日应在其有效期限内； 6）结算方式应注明包含承兑汇票结算的字样； 7）经营部门相关人员应在合同复印件上签注“此复印件与原件相符”字样及审核人签名、审核日期等内容，交易合同为传真件的原则上不予受理。 5、对保证金存入及敞口部分担保落实的审查 1）按客户信用等级评定的要求，核实申请人应存入的保证金比例及金额，审查保证金已存入我社的相关凭证及冻结通知书； 2）对符合敞口开票的，看敞口部分的担保是否落实，是否符合我社要求。 二、贴现业务的审查要点 1、对贴现人资格的审查 严格遵循“先授信后用信”的原则，银行承兑汇票贴现的申请人应符合我社流动资金贷款的条件，并纳入联社统一授信管理。 2、对贴现额度的审查 1）申请人在我社取得的授信额度，已使用情况，剩余额度是否足额、是否在有效期限内。 2）申请人应提供相应的决算报表、交易合同、税务发票，申请贴现的总额度应与其应收票据、应收账款、主营业务收入、经营活动现金流入量、合同金额、发票金额等内容相匹配。（企业收到承兑汇票后应在应收票据科目体现。） 3、对交易合同的审查 1）合同交易双方应是汇票的最后背书人与其直接交易前手；供需双方印章清晰； 2）合同必须具备明确的交易标的，即商品名称、数量、价格、交货期限等，且此标的应与增值税发票所记载内容一致； 3）合同无重复使用现象，合同金额应大于或等于汇票金额； 4）合同有约定履约有效期限的，则税务发票开票日应在其有效期限内； 5）经营部门相关人员应在合同复印件上签注“此复印件与原件相符”字样及审核人签名、审核日期等内容，交易合同为传真件的原则上不予受理。 三、增值税发票的审查要点 1、发票要清晰，发票名称上盖有国家税务总局监制的《全国统一发票监制章》，所提供发票应为第一至第三联中的其中一种，其余联因无法律效力不得接受；2、发票须加盖销货方增值税发票专用章，加盖单位公章或其它印章无效，发票专用章上的号码应与销货方纳税人识别号一致；3、发票名称上不应带“省、市、自治区”字样，应为“XX增值税专用发票”；4、发票的8位数流水号、10位数发票代码应与密码区的流水号、代码号一致；5、不得重复使用发票，不同票号的发票密码区应不同；6、发票的购销方应与交易合同供需方及汇票最后背书人关系一致，购销双方单位名称必须使用全称；7、发票载明的货物名称与所附合同交易的货物名称必须一致；8、发票的总金额必须大于或等于汇票金额；9、发票金额大小写前封顶符为增值税发票专用封顶符；10、发票应提供机打票，如因特殊情况提供手写发票须提供当地税务机关的相关证明文件；11、发票开票日期应在交易合同日期之后；12、发票上的字体应为五号宋体字；13、货号计量单位必须是企业一贯使用的单位；14、发票购销双方地址、购销双方增值税纳税人税务登记号、销售货物或劳务的名称及货物总金额、增值税税率及税额、发票开具日期等项目要齐全，不得有遗漏；字迹要清晰，不得涂改；印章要齐全规范；15、如无增值税发票，则须提供国家税务机关出具的无增值税的相关文件或相关法规规定，同时提供普通发票。 四、其他审查要点 1、如遇特殊客户或审查中存有疑问，可要求客户提供商品或运单、进项发票、进货合同、承兑行出具的审批文件等其他可证明真实贸易背景的资料。 2、对贴现利率的审查：原则上下限不应低于人民银