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第三章 税收法律制度 （分值：20—35分 授课时长：210min ） 本章总览 税 税收概述：税收的概念与分类、税法及其构成要素 收 法 主要税种：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税 律 制 度 税收征管：税务登记、发票、纳税申报、税务代理 3.1 税收概述 3.1.1、税收的概念与分类 一、概念与分类 1、概念 ：税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按 照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 2、收税的作用 A.税收是国家组织财政收入的主要形式和工具； B.税收是国家调控经济运行的重要手段； C.税收具有维护国家政权的作用； D.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 3.1 税收概述 二、税收的特征——税收三性 1、强制性 2、无偿性（核心）——国家取得税收收入既不需偿还，也不 需对纳税人付出任何对价。 【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。 3、固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期 限等都是预先规定。 小新出难题 【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（ ）。 A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性 小新出难题 【答案】ACD 3.1 税收概述 三、税收的分类 （★★★） 1、按征税对象分类 （1 ）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税） （2 ）所得税类——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税） （3 ）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、车船税、船舶 吨税等） （4 ）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、城镇土 地使用税等 ） （5 ）行为税类—— 以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税等） 3.1 税收概述 2、按征收管理的分工体系分类 （1 ）工商税类—— 由税务机关负责征收管理（绝大部分） （2 ）关税类—— 由海关负责征收管理 （进出口关税由海关代征的进口 环节增值税、消费税和船舶吨税）。 3、按征收权限和收入支配权限分类 （1 ）中央税——关税和消费税 （2 ）地方税——营业税、房产税 （3 ）中央与地方共享税——增值税、印花税 3.1 税收概述 4、按照计税标准不同分类 （1 ）从价税： （增值税、营业税） 以课税对象的价格作为计税依据 ×比例税率等 （2 ）从量税： （资源税、车船使用税） 以课税对象重量、件数、容积等为标准 ×单位税额 （3 ）复合税： （消费税中的卷烟和白酒 ） 从量税额 +从价税额 小新出难题 【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的 是（ ）。 A.房产税 B.车船税 C.船舶吨税 D.车辆购置税 小新出难题 【答案】D 【解析】选项 D 属于行为税类。 3.1 税收概述 3.1.2、税法及构成要素 一、税收与税法的关系 1、税法的概念 税法即税收法律制度 ，是国家权力机关和行政机关制定的用以 调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范 的总称，是国家法