入世后保险业代新新理型常设机构认定规则的思考.pdfVIP

国 际 税 收 INT ERNAT IONAL TAXAT ION 《涉外税务》 2002年第12期 积极培养和吸收高级人才，不 断引进和创造新的先进征管手 入世后保险业代理型常 段，尽快提高行政效率，才能 满足A P A订立、执行中的审 核、监督需要。早在1999年12 届国际税收年会上，美国就提 设机构认定规则的思考 出了要尽快缩小税务部门与跨国 公司之间 “人才差距”，广大 发展中国家更应关注提高人员素 质，强化税收征管的问题。 童锦治，刘建红 （四）加强国际协调与合 （厦门大学财政系，厦门 361005） 作。 税收的国际协调与合作能 【摘要】我国至今几乎没有专门制定适用于我国保险业代理型常设 够为APA的发展提供更广阔的 机构的认定规则，而只是采用一般营业代理型常设机构的认定规则来认 发展空间。至本世纪末，全世 定保险业代理型常设机构。鉴于保险业特殊的经济性质，入世后，随着 界已签署了4000多个税收协定， 但这些协定多为双边协定，其有 外国保险资金的大量涌进，如果继续采用目前的这种认定方式，可能导 关税收合作和相互协商方面的规 致我国对保险业代理机构收入来源地税收管辖权的行使落空，从而对我 定只是在各国主权基础上的有限 国税收权益的维护产生极为不利的影响。本文立足于保险销售实践中的 协调，远远不能满足APA涉及的 具体情况，分别从保险代理人、保险经纪人及直销三个方面，对我国如 复杂问题的需要。在经济全球化 何认定保险业代理型常设机构提出一些看法，以期入世后我国更好地对 的趋势下，要进一步强化国际税 保险业代理机构行使收入来源地税收管辖权提供参考。 收协调与合作，尽快构建税务合 【关键词】常设机构；保险代理人；保险经纪人 作的国际惯例，在税收协定中相 【中图分类号】F810.423【文献标识码】A 互协商、情报交换等条款的基础 【文章编号】1006-3056（2002）12-0032-05 上，签署双边尤其是多边 《税收 征管协作协定》和 《同期税务检 查协议》等专门性协议，强化APA 常设机构是作为营业利润来源 常设机构所在地的缔约国另一方 对当事国的约束力，并通过各国 地的缔约国一方对缔约国另 则有优先征税的权利。因此， 税务当局的协商与合作妥善解决 一方居民来源于境内的营业利润 关于常设机构的认定，是一个 国际间的信息保密问题。 ◇ 征税的前提条件：在缔约国一 涉及到缔约国双方税收权益的重 方居民企业在缔约国另一方境内 要问题。入世后，我国还未专 主要参考文献： 设有常设机构进行营业活动的情 门制定保险业代理型常设机构的 刘永伟.OECD预约定价安排指南 况下，对于其通过该常设机构 认定规则，依然适用入世前所 [J].述评，涉外税务，2001（3）P37~42. 的活动取得的那部分营业利润， 采用的规则。由于这些规则存 32 国 际 税 收 《涉外税务》 2002年第12期 INT ERNAT IONA L TAXAT ION 在着一定的