财税法规：我国个人所得税立法完善.docVIP

★精品文档★ 2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 PAGE1 / NUMPAGES1 财税法规：我国个人所得税立法完善 　　个人所得税通常是指以公民个人的所得收入为课税对象的税种。个人所得税最初由英国为筹措军费于1799年开征。尽管个人所得税从其诞生至今只有200多年历史，但发展迅速，已成为世界性税种，而且在发达市场经济国家都是主体税种。据世界银行1992年统计，个人所得税在高收入国家财政收入中的比重大多在40%以上。本文将借鉴西方发达国家个人所得税相关立法的成功经验，对我国个人所得税相关立法的完善提出自己的几点建议。 一、西方发达国家的个人所得税相关立法简况 世界税制演化历史的发展规律为：直接税(土地税、人丁税)——间接税(流转税)——现代直接税(以个人所得税为主)。英国最早开征个人所得税，契机是与法国战争筹集军费的需要。1798年创立了“三部课征捐”，翌年改为所得税。德国为了筹措对法战争赔款的经费需要，1808年决定开征所得税。但不久因地主贵族阶级的强烈反对而废止。1871年德意志帝国建立后，1891年颁布新的所得税法，为德国真正的所得税法。 20世纪80年代以来，西方发达资本主义国家从英国开始相继展开了大规模的税制改革，其核心是所得税改革。美国在这次改革动作最大。1981当选的总统里根为了摆脱经济“滞涨”困境，提出了大规模的减税方案，经国会同意开始了税制改革。在里根两个任期内，个人所得税税率由原来11%——50%的15级改为15%和28%两级，并提高了免税额和标准扣除额。日本议会于1987年也通过了税制改革法案。以公平、公正、简化为原则，重点是解决主要纳税者阶层的“重税感”和“不公平感。其中个人所得税由1987年的15级制(10.5%一70%税率)降到1988年度的6级累进制(10%——50%税率)。在英、美、加、日等国对税制大动手术后，其他国家的税制改革步伐便大大加快了，法国、德国、意大利、澳大利亚等国也都根据本国国情进行了较大规模的税法改革。 总的说来，西方发达国家个人所得税的相关立法在制度确立的初级阶段，其功能是组织收人。后来，一些国家的政府开始认识到个人所得税不仅是一种重要的政府收人来源，而且通过其所具有的收人再分配功能，也是一个有助于实现社会公平与社会改革的工具。税法改革的基本趋势是朝着“宽税基、低税率、少优惠、严管理”的方向发展，各国都在减少税率档次、降低各档次的边际效率、通过堵塞税法漏洞来扩大税基等方面作了大的改革，大多建立了以个人所得税为主体，辅之以遗产税、赠与税、个人财产税、个人消费税和社会保障税的税收调节体系。 二、我国个人所得税在国民经济中的地位和作用 改革开放以来，我国国民经济持续快速发展。特别是社会主义市场经济体制确立以后”以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的格局很快形成，分配原则相应由按劳分配向按劳分配为主、多种分配方式并存转变，分配形式以货币形式为主趋于多样化，分配主体形成多元化格局。由于经济处于转轨过程，收入分配关系尚不完全顺畅，收入差距扩大。在此过程中，个人所得税在调节个人收入方面发挥了相当重要的作用。我国个人所得税从1980年的10多万元起步，在过去的23年中每年都在高速增长，特别是1994年实施新税制以来，个人所得税平均年增幅高达48%，年增收额118亿元，到2002年已经达到1211.07亿元，成为同一时期发展最快、增幅最高、潜力最大的税种之一。1998年个人所得税仅征收16万元，2001年收入增至995.99亿元，超过了消费税，成为我国第四大税种，在一些地方已成为地税机关的第二大税种。 实践证明，我国的个人所得税至少有两大基本功能，一是国家筹措资金的重要手段，也是促进社会公平分配与稳定经济的杠杆，其中还有着政策传导工具作用;二是通过个人所得税的合理征收，可缩少社会贫富差别，以缓解社会矛盾，保持社会安定，在一定程度上也有“内在稳定器”的作用。 三、目前我国个人所得税相关立法存在的主要问题 随着我国市场经济体制的深入发展，国民经济和个人收入情况都发生了很大变化，现行个人所得税法的一些规定已不能完全适应发展变化的要求，个人所得税相关立法漏洞使个税收入占全国税收总收入的比重一直偏低。需要根据新的变化情况进一步修订完善。这主要表现在： 1、分类所得税制设计不合理，无法有效抑制贫富差距扩大 随着我国个人收入来源的多样化，一些高收入者非工资收入所占比重不断扩大，我国居民个人收入的基尼系数自1994年就已超过国际标准临界点，为o.434。近年呈现逐年缓慢攀升态势，每年递增0.1个百分点，已经属于世界贫富差距很大的国家，“富人越