专题2 财务会计理论体系与结构(三)-会计理论体系的基本结构.pptVIP

许家林《会计基本理论研究》专题03－会计理论体系的基本结构 专题03－会计理论体系的基本结构 许家林《会计基本理论研究》 专题4 ——会计理论体系的基本结构 ——现代会计理论的构成内容研究 题 记： 应当庆贺的是，会计正在遵循把自己作为一种富有学问的职业的优良传统，正在抛弃陈旧的理论，并在条件成熟时，迅速采用新的理论以代之…… ―－R．H．蒙哥马利：蒙哥马利审计学（第十版），前言，P3 一、会计理论体系及其构成要素 （一）会计理论体系的内涵 会计理论体系：是指会计理论中各个概念和要素所组成的体系。它是指由各种会计理论按照一定的逻辑关系所组成的一个多层次相互联系的理论系统。 一、会计理论体系及其构成要素 （二）会计理论体系的基本构成要素 1．会计目标 最基础的会计观念 会计信息的作用 哪些人需要会计信息 两个重要研究报告的影响 会计原则委员会第4号公报（1970），说明了会计的一般目标、特殊目标和定性目标 特鲁布拉德委员会（1973）《会计报表的目标》，提出会计有十二个不同层次的目标 一、会计理论体系及其构成要素 基本内容 基本目标 制定经济决策 特殊目标 向股东提供企业财务状况和经营成果的信息；向债务人提供企业偿债能力的信息；向政府机构提供企业经营情况的信息；向社会公众提供企业环境污染和改善本地区生活福利的信息 一般性目标 会计报表应当反映企业的能力；会计报表应当反映企业主管人员责任履行的情况 派生附属目标 会计报表的质量要求：可靠性；相关性 派生附属信息 资产负债表；损益表；财务状况变动表（现金流量表；财务预测表） 一、会计理论体系及其构成要素 2．会计假设 会计环境的推理与假定，处理会计业务的出发点 会计主体――记账立场 持续经营――费用摊销 会计期间――损益计算 货币计量――币值稳定，信息可比 3．会计概念 会计要素的定义 经济业务；资产；负债；业主产权；收入；费用；收益…… 一、会计理论体系及其构成要素 4．会计原则 会计程序和方法的规范概念和规则 输入导向会计原则 基础性会计原则 历史成本计价；收入确认；费用配比 约束性会计原则 稳健性；重要性；充分披露（全面、适当、公正）；客观性 输出导向会计原则 可比性 一致性 统一性 严格的统一性；有限的统一性 其它会计原则 相关性 可靠性 5．会计程序和方法 基本手段 方法体系 一、会计理论体系及其构成要素 （三）会计理论体系构成要素之间的关系 陈今池编著：现代会计理论，1998.3，P47－49；P50－78 一、会计理论体系及其构成要素 其他观点 王开田：论现代会计基础理论体系，会计研究，1994 （E－1）..\参考资料\王开田；会计基础理论体系结构030909.jpg 丁志田：话说会计――会计理论，交通财会，1995－11，9－10，（E－20）..\参考资料\丁志田：会计理论体系框架图030909.jpg 周润书：论财务会计理论的层次性，中国农业会计，1996－5，6－7，（E－8）..\参考资料\周润书：财务会计理论层次结构图030909.jpg 李心合：试论从会计实践出发构建会计理论体系，会计研究，1992－5，31－34（E－10） 晏祥云：对构建我国会计理论体系的思考，广西会计，1997－1，15－17（E－21） 一、会计理论体系及其构成要素 （四）研究会计理论体系，促进会计科学的发展 会计理论发展的客观要求 全面认识会计科学结构。它是会计学科体系的基础，有利于完善和发展现行的会计学科体系 有利于明确当前会计理论的主攻方向，集中精力解决迫切需要解决的理论问题 有利于指导、解释、评价和预测会计实务 能够为会计准则的制定提供必要的理论支撑 二、会计理论体系的形成基础－会计本质不同认识 （一）关于会计本质的不同定义 1．西方（11种有代表性的说法） 乔治·梅（George May，1943）：“会计是一门艺术，不是一门科学。它是一门具有广泛和多种用途的艺术”。..\会计名家\西方会计名人\01－G．O．梅.htm AAA（1966）：会计被定义是为“信息利用者进行有根据的判断和决策而进行确认、计量和传递经济信息的过程”。 西德尼·戴维森（S．Davidson，1977）：“会计是一个信息系统——一个预定向利害关系方面输送关于一家企业或其他个体有意义的经济信息的系统。这个经济信息的输送过程包括输出者和接受者两个方面”..\会计名家\西方会计名人\11－S.戴维森.htm。 ………… 葛家澍、刘峰著：中国会计大典――会计理论，中国财政经济出版社，1998，P97－100 二、会计理论体系的形成基础