内部控制与会计舞弊关系分析.docVIP

PAGE PAGE 1 　　摘要：现在一些公司和企业盲目的追求自身的利益，使得会计舞弊现象越来越严重，甚至影响到了社会的发展，本文针对这一现象，论述了要想解决和避免这样的问题发生，如何从内部控制的角度来进行应对。 　　关键词：会计舞弊利益分析 　　一、引言 　　当今的社会似乎一切都是“利”字当头，甚至一些公司用了一些不正当的手段进行谋利，其中就包括我们今天所说的会计舞弊。现在这样的现象不仅仅出现在一些小公司，在一些上市公司也有这样的现象发生，在国内和国外都造成了严重的社会危害，使市场不能向良性方向发展。为了让企业保持良性的发展方向，无论国内还是国外都颁布了各种法律法规来制约会计舞弊的现象，并且要求企业必须建立健全的内部控制制度，用来制约本企业的会计舞弊现象，以确保财务信息真实可靠。目前看来，越来越多的国家对内部控制与会计舞弊关系的分析也越来越多，在此阐述了此问题目前所取得的成果，以及在此问题上未来还有哪些发展的方向及空间。 　　二、会计舞弊与企业内部控制制度的关系 　　企业内部控制与会计舞弊是密不可分的，其实如果一个企业有会计舞弊的现象就说明这个企业并没有一个完善的适用于本企业的内部控制制度，具体的特点有下面几点： 　　（一）不合理的公司管理架构 　　首先是没有合理的董事会结构。我们首先来看一下内部控制同董事会结构是怎样的关系，大多数的学者会认为董事会结构在环境上影响着内部控制。在国外有斯蒂芬和马克通过一些比较有代表性的行业（例如保健、科技等等）来对是否有财务舞弊现象公司的董事会结构进行比对，发现两者之间的区别，发生会计舞弊公司的董事会受到股权集中方比较多的控制。而在国内毛新述、杨有红对一些公司企业取证研究之后发现，往往控股的多少就决定了他在收益上的动机，从而通过影响公司的内部控制使发生会计舞弊的问题。 　　其次是审计并没有起到应有的作用，斯蒂芬和马克通过调查发现存在会计舞弊问题的公司很少会有审计委员会，在他们所研究的公司中没有审计委员会的占比大约是百分之二十五，即使是设立了审计委员会也大约会有百分之六十五成员并审计方面的经验，审计委员会形同虚设。在审计委员会当中应当有一些专业的会计财务方面的专家，否则公司的内部控制就会存在很多的问题，会计舞弊现象同时也会相当严重。 　　最后一点是内部人的控制现象相对突出。在一个企业当中无论是哪个层面以及部门都会有内部人进行控制的现象，内部人控制管理层面的问题就更多了。斯蒂芬等研究者发现，在一个企业当中监事对舞弊问题的监督力度是决定了一个财务报表是否真是可靠的非常重要的因素。同时还有一些学者的观点是如果管理者对内部控制没有很严的监管，而且最近在此环节持无所谓的态度甚至也会发生一些错误以及操作，这样上面所说的两种情况会时常出现。同时被授权的经营者进行内部人的控制，产生会计舞弊的现象。 　　（二）内部控制的现状 　　首先公司、企业对内部控制的信息没有进行发布。通过对一些香港公司的一些研究发现，如果一个公司设立了比例较合理的独立董事和监事会，并且在会计舞弊行为得到很好监督的公司中，信息发布会有相当的关系。而在国内的一些公司当中百分之七十七的公司对其内部控制信息进行了发布，而在董事当中很多企业的信息发布仅仅只是形式。 　　其次是内部控制信息被发布的形式没有统一的标准。一些研究者的研究结果表明，某公司02年的内部控制信息发布状况较上一年好很多，不得不说的是很大的一部分公司、企业并没有“实话实说”，甚至有很大一部分上市公司会有内部控制信息不一致的状况。通过一些实例的研究，出现这种状况的原因是在公司的治理方面如果发布与其是否违规问题会有很大的影响，但是在董事会的报告当中，内部控制信息对其是否违规产生的影响相对较小。 　　再者对于内部控制信息发布的内容各个企业都相对相对来说比较简略。一些学者通过研究发现，在我国很大一部分已经上市了的公司没有按照国家所规定的内部控制指引去发布其内部控制的信息，对内部控制的信息进行详细发布的就更少了。在我国对上市公司进行内部控制信息的发布在内容并没有一个统一的要求和管理，所以一些上市公司的公司就钻空子在发布的时候，更多的发布对自己公司有利的信息，并且在发布形式上并不统一。 　　最后一点就是内部控制信息发布上并没有太多的可靠性。如果内部控制可以为其财务报告的准确性提供一个合理的保证，相信如果是这样那么财务舞弊的现象会被很好的抑制。对于一个没有或者很少发生舞弊现象的公司所发布的内部控制信息相信比一个会计舞弊公司会多一些，但是并没有明显的差距，所以可以这样说在一些年终汇报当中内部控制信息并没有多大的可靠性，很难在发布的信息当中看到各企业内部控制状况有哪些不同。 　　三、内部控制对会计舞弊有哪些作用 　　首先有效的内部控制可以使财务信息在真实性上提高很多，同时可以提高信息的质量，