课件：《审计学C》十二货币资金审计.pptVIP

《案例1203综合练习1》解答： 根据审查中所发现的问题，该企业2012年财务决算中所 反映的利润总额不实，应作如下调整处理： ①年初产成品余额多计20000元，使当期产品销售成本虚 增20000元，利润虚减20000元，应提请该企业调整，并补 交所得税。否则将构成偷漏交所得税，截留利润等行为。 ②转让无形资产使用权收入应列入其他业务收入，该企业 直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请调 增账面利润5000元。 ③固定资产出租收入应列入其他业务收入，该企业将其列 入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请 调增利润1600元。 ④公益赞助性支出列入营业外支出符合企业会计准则规定， 不需再作处理。 因此，该企业的利润总额应调整为：110000+20000+5000+1600=136600（元） 《案例1204综合练习2》 《案例1204综合练习2》解答： ⑴税收的滞纳金按企业会计准则规定允许列入营业外支出， 不必调整账面利润，但应按税法规定调整应纳税所得额； ⑵按企业会计准则规定，固定资产建造期间发生的专门借 款利息支出500元应资本化，计入固定资产价值，不应计入财务费用，应予调整； ⑶退货发生于2013年，按规定直接调整2013年1月份的营 业收入，不影响2012年度利润。因此， ①河海公司2012年度利润总额的调整（增加）数为500元，调