自考审计学课件七PPT课件.ppt

课堂练习 注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（） A、年底应收账款的真实性 B、是否存在过多的销货折扣 C、销货业务的入账时间是否正确 D、销货退回是否经过核准 C 课堂练习 AC 注册会计师对被审单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ） A、检查发运凭证连续编号的完整性 B、检查赊销业务是否经过授权批准 C、检查销售发票连续编号的完整性 D、观察已经寄出的对账单的完整性 课堂练习 BCD 4、在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关主的与被审计单位主营业务收入进行确认有密切关系的日期包括（ ） A、销售截止测试实施日期 B、发票开具日期或者收款日期 C、记账日期 D、发货日期或提供劳务日期 实施2011年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入（ ） 错 解析：以销售发票为起点来对主营业务收入进行截止测试，属于主营业务收入截止测试的三条路线之一，但采用这种截止测试路线主要是为了防止被审计单位是否存在低估（而非高估）营业收入问题。防止高估的截止测试路线应以账簿记录为起点 课堂练习 属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录有（ ） A、顾客订货单 B、销售单 C、顾客月末对账单 D、商品价目表 课堂练习 A 解析：销售单，顾客月末对账单和商品价目表都属于内部证据 由信用管理部门批准赊销这一控制政策与之相关认定的是（ ） A、存在或发生 B 、完整性认定 C、估价或分摊 C、表达与披露 课堂练习 C 解析：设计信用批准控制制度的目的是为了降低坏帐风险，因此，该控制与应收账款净额的估价或分摊认定有关 如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行最有效的交易实质性测试程序是（ ） A、复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 B、将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对 C、将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对 D、将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 课堂练习 B 解析:A主要是针对未曾发货却已将销售业务入账，C是注册会计师怀疑发运凭证的真实性所执行的程序，D属于完整性的测试程序，针对向虚构的顾客发货并作为销货业务入账这类错误，注册会计师应将主营业务收入明细账中分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对 被审计单位于2002年12月29日给A公司发出商品100万元，2003年1月4日办妥托收手续，被审计单位在发出商品时，确认收入入账，则被审计单位违反了（ ）的认定 A、完整性 B、期末截止 C、真实性 D、机械正确性 课堂练习 B 解析：被审计单位于2002年12月29日给A公司发出商品100万元，尚没有办妥托收手续，不能确认收入，否则违反了截止的认定 下列程序中，有助于证实销货业务分类正确这一控制目标的内部控制测试程序有（ ） A、检查会计科目是否适当 B、观察是否寄发对帐单并检查顾客回函档案 C、核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录 D、检查有关凭证上内部复核和查核的标记 课堂练习 A、D 解析：观察是否寄对帐单，并检查顾客回函档案，B有助于登记入账销货业务确系已经发或给真实的顾客（存在或发生）；核对发运凭证与存货永续记录的发运分录C有助于证实所有销货业务均已入账（完整性）；检查会计科目是否适当A和检查有关凭证上内部复核核查核的标记D有助于证实销货业务分类正确 注册会计师在对ABC公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试，注意到下列情况：（1）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。（2）仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。（3）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。（4）由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。请指出上述4项中