其他所得税纳税实务.pptVIP

纳税实务第七章第二节 纳税实务 第七章 其他所得税纳税实务 /sundae_meng 二、印花税纳税实务 第二节 房产税、城镇土地使用税、印花税和 车船税纳税实务 一、房产税、城镇土地使用税纳税实务 三、车船税纳税实务 一、房产税、城镇土地使用税纳税实务 概念 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象，按照房价、租价向产权所有人或承典人征收的一种税。 房产税、城镇土地使用税纳税流程图7-3。 一、房产税、城镇土地使用税纳税实务 (一)房产税、城镇土地使用税纳税流程 图7-3 房产税、城镇土地使用税纳税流程图 预提 或待 摊税 款 填制 相应 的记 帐凭 证 登记有关明细帐 月末 计算 并提 取税 通过银行缴纳税款 上网或上门向税务机关申报纳税 填写纳税申报表及缴款书 进行会计核算 北京市地方税务局房产税、城镇土地使用税纳税申报表(见表7-6)，适用于房产税和城镇土地使用税所有的纳税人使用。 一、土地增值税纳税实务 (二)房产税、城镇土地使用税纳税申报实务 房产税、城镇土地使用税使用中华人民共和国通用税收缴款书。 税种名称,分别填写房产税或城镇土地使用税。 “预算科目(编码)(名称)”——按照国家预算收入科目分税种填写(见表7-7)。 “编码”栏按“科目编码”填写，“名称”栏按“科目名称”填写。 “品目名称”，按房产税根据实际情况填写“原值”和“租金”，城镇土地使用税填写所属土地的等级。 工商税收税款滞纳金、罚款收入：分别填写“加收滞纳金”、“罚款”或“没收”。 一、土地增值税纳税实务 (三)房产税、城镇土地使用税缴纳实务 1.房产税核算 企业计算出应交纳的房产税时，借记“管理费用”账户，贷记“应交税费——应交房产税”账户；上缴税金时借记“应交税费——应交房产税”账户，贷记“银行存款”账户。房产租金收入缴纳的税金通过“其他业务支出”和“应交税费——应交房产税”账户核算。 2.城镇土地使用税税金通过“管理费用”和“应交税费——应交城镇土地使用税”账户核算。 一、土地增值税纳税实务 (四)房产税、城镇土地使用税核算实务 二、印花税纳税实务 概念 印花税是对从事商事活动、产权转移等行为所书立和领受的凭证征收的一种税。 二、印花税纳税实务 (一)印花税纳税流程 购买 印花 税票 准备 使用 填制 相应 的记 账凭 证并 核算 发 生 应 税 行 为 数额大 的填写 缴款书 通过 银行 缴纳 税款 进行 会计 核算 按规定 时间向 税务机 关办理 纳税 数额较小的直接贴花并画销完税 图7-4 印花税纳税流程图 二、印花税纳税实务 (二)印花税纳税申报实务 印花税纳税申报表见表7-8。 二、印花税纳税实务 (三)印花税缴纳实务 自行贴花 印花税缴 纳方法 委托代征 汇贴或汇缴 二、印花税纳税实务 (四)印花税核算实务 按现行会计制度规定，企业缴纳的印花税不通过“应交税费”账户核算。印花税数额较小时，税款可直接作为“管理费用”处理，借记“管理费用”，贷记“库存现金”或“银行存款”账户。一次购买印花税票或一次缴纳印花税数额较大时，税款先通过“待摊费用”账户核算，借记“待摊费用”，贷记“银行存款”账户；以后，再将“待摊费用”摊入“管理费用”账户。 三、车船税纳税实务 概念 车船使用税是对在我境内拥有并使用的车船，按其种类、数量和吨位实行定额征收的一种税。 三、车船税纳税实务 (一)车船税纳税流程 纳税 义务 发生 填写 纳税 申报 表和 缴款 书 填制相 应的记 账凭证 并核算 通过 银行 缴纳 税款 按规定 时间向 税务机 关申报 纳税 图7-5 车船税纳税流程图 进行 会计 核算 三、车船税纳税实务 (二)车船税纳税申报实务 车船税纳税申报表见表7-9。 三、车船税纳税实务 (三)车船税缴纳实务 车船税的税收缴款书见表7-10。该表的填写须知除在以下列示的几个方面有别于增值税税收缴款书的填写须知以外，其余均与之相同。 车船税的品目名称按税目或子目填写。 车船税私人机动车在每年办理交强险之前缴纳，除私车外车船税每年10月1日至15日前缴纳税款，也可分两次缴纳(经税务机关核定)，1月15日前缴纳上半年税款，7月15日前缴纳下半年税款。 三、车船税纳税实务 (四)车船税核算实务 企业交纳的车船使用税，应通过“应交税费——应交车船使用税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳车船使用税税额，借方反映企业已经缴纳的车船使用税