授权批准控制的具体运用.docVIP

最新【精品】范文 参考文献 专业论文 授权批准控制的具体运用 授权批准控制的具体运用 　　摘要：授权批准控制是企业最基础的内部控制方法之一，它使得经济业务在发生时便得到了控制，属于典型的事前控制方法。本文结合A集团公司林务分部的核决权限表对授权批准控制的具体运用进行阐述。 　　关键词：授权批准 内部控制 具体运用 　　现代企业相当于一个委托代理链，为了保证企业目标的实现，上级组织通过授权的方式将权力委托给下属，同时明确其责任，从而将企业构建成一个权、责明晰的有机体系。正因如此，授权批准控制成为了一种重要的内部控制基本方法。 　　一、授权批准控制基本理论 　　授权批准控制指企业各级人员在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权和批准，才能够对有关经济业务事项进行处理；未经授权和批准，不得擅自经手、接触和处理这些经济业务。授权批准控制是企业最基础的内部控制方法之一，属于典型的事前控制方法。一个有效的内部控制系统应使所执行的每项经济业务均经过恰当授权、一般授权或特殊授权。本文将结合A集团公司林务分部的核决权限表对授权批准控制的具体运用进行阐述。 　　二、授权批准控制的具体运用 　　A集团公司由纸厂、浆厂和林务三大分部组成，集团公司总部设在上海，总部职能部门包含技术中心、市场营销部、人力资源部、法务部、后勤部、资讯部、会计部、财务部、内审部等。下设纸厂、浆厂和林务三大事业部，事业部的总经理为第一负责人，事业部职能部门的设置基本与总部职能部门的设置一致。纸厂、浆厂事业部下不再设置事业区，林务事业部下设若干事业区，分管若干省市区的林务工作。 　　A集团公司林务分部的核决权限表共规定了十大类权限事项，分别为经营管理类、人力资源类、财会管理类、资材管理类、生产管理类、木材销售管理类、林地管理类、行政总务类、法务管理类以及采购管理类。在每大类下又分设若干控制点，例如经营管理类下有七个控制点，分别为规章制度、投资开发、预算、内部稽核、环保、林木保险以及林政案件结案。该公司林务分部的核决权限表中经营管理类相关构成如下页表1所示。 　　（一）授权的种类 　　授权批准的形式通常分为一般授权和特别授权两类。一般授权指对办理常规性的经济业务的权利、条件和有关责任者做出的规定。这些规定往往在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和该项交易的责任关系，这种授权一般通过岗位责任制或下达管理文书、任命书等形式明确。这种权力授予的时间较长，如果没有特别情况，被授权人一旦被授予便可长期行使。相关人员在日常业务处理中，可以按照规定的权限范围、程序和有关职责自行办理。例如，在核决权限表中与经营管理类有关的规定，其中“依据集团或林务事业部管理规章制度、规范原则而规定的事业区内特定专用的管理规章制度的制订、修正及废止”；“各类管理报表、表单、标准作业程序”；“林木保险的执行与管控”；“林木/林地案件结案”，均应由林务事业部总经理进行核决。 　　特别授权则指对非常规性交易事件的授权处理。这种授权方式具有临时性，大部分属于一次性授权，即只针对特指的某项业务有效；还可应用于对超过一般授权限制的常规交易活动进行授权。例如，在核决权限表中经营管理类有关的规定，其中“集团内通用的管理规章制度的制订、修正及废止”；“新事业投资决定”；“年度林务稽核计划”，均必须由总裁或总裁助理进行核决。 　　（二）授权的关键控制点 　　1.因事设职并根据能力授权。该集团公司并非采取因人设职的方式，而是依照管理和实现经营目标的需要设置职务。授权时根据部属能力高低来决定授权，在授权前细致地分析本组织的任务及难易程度，确保将职权授予最适合的人员。属于林务事业部职责范围内的事务，则由林务事业部相关人员予以核决；属于浆厂事业部职责范围内的事务，则由浆厂事业部相关人员予以核决，分工明确。 　　2.不可越权授权或越权行权。授权时应以明确的隶属关系作为依据，不得越级授权。授权者对下级的授权，必须在其权力范围之内，不可超越权限授权。被授权者在授权范围内行权，严禁未经授权或超越权限行权。例如，在木材销售管理类有关佣金方面的规定中，如果金额大于100 000元，应由总裁或总裁助理进行核决；如果金额小于或等于100 000元，由林务事业部总经理进行核决；如果金额小于或等于10 000元，由事业区总经理进行核决即可。 　　3.授权清晰化。责、权、利的清晰化是有效授权的前提。因此，集团公司在授权前，应对内部各单位的职责进行清晰的界定和划分。此外，还应明确一般授权和特别授权的责任和权限以及每笔经济业务的授权批准程序，并按照规定的有关权限和程序执行。例如，固定资产相关经济事项可细分为盘点，外租外借，包括增保、减保、续保、注销在内的投保、装修、让售、减损报废、移转等环节，应在不