十四购货与付款循环审计.ppt

THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 【例题】 A注册会计师是Q公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（　 ） A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务 B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确 * C.检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确 D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 答案：AC 解析：备选B中检查本期应付账款明细账贷方发生额，是企业已经入账应付账款，而非未入账。备选D检查资产负债表日后应付账款借方发生额，不是查找未入账应付账款的有效程序。 * 【例题】 应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计中，不恰当的是（　）。 A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序 B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序 C.由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证 D.由于应付账款容易被漏记，因此，应对其进行函证 答案：D 解析：函证不能保证查出未记录的应付账款，所以该程序不恰当。 * 【例题】 在初次审计A 公司的财务报表时，你决定函证部分应收账款和应付账款。 下表为你正在考虑的应收账款明细账户资料： 应收账款明细账 单位：万元 顾客 年末应收账款 全年销货金额 甲 0 100 乙 3 6 丙 9 11 丁 20 220 * 下表为你正在考虑的应付账款明细账户资料： 应付账款明细账 单位：万元 供应商 年末应付账款 全年购货金额 A 0 100 B 3 6 C 9 11 D 20 220 * 要求： （1）哪两家顾客最需要函证？请说明理由。 （2）哪两家供应商最需要函证？请说明理由。 参考答案： （1）最需要函证的是对丙公司和丁公司的应收账款。其理由是：应收账款审计时，审计人员关注的目标之一是应收账款多计的风险，所以在选择函证对象时，更侧重于年末应收账款这一指标。 （2）最需要函证的是对A公司和D公司的应付账款。其理由是：应付账款审计的目标之一，是寻找未入账的负债。所以在选择函证对象时，更侧重于全年购货金额这一指标。 * 第三节 固定资产实质性程序 (一)实地观察固定资产 (二)验证固定资产的所有权 (三)关注固定资产的增减变动 (一)实地观察固定资产 * 以明细账为起点 以实地为起点 重点关注本期增加的固定资产 以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证实固定资产的存在性（存在）； 以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据（完整性）。 实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产。 (二)验证固定资产所有权 对各类固定资产，注册会计师应获取、汇集不同的证据（如采购合同、产权证明、运营证件），以确定其是否确归被审计单位所有。 外购的机器设备――发票,购货合同 房地产―――产权证,财产税单 融资租入――租赁合同 运输设备――执照,运营证件 受留置权限制的――需审核被审计单位的有 关负债项目等予以证实 (三)关注固定资产的增减变动 检查固定资产的增加：外购固定资产主要是通过追查发票、合同、协议等原始记录，并检查凭证和账簿，从而确定新增的固定资产是否真实，入账价值是否正确。 检查固定资产的减少：审计固定资产减少的主要目的，就在于查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。 【例题】 C注册会计师负责对丙公司2005年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 （1）在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是（ ）。 A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况 B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况 C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物 D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用 * 答案：B 解析：查找已提前报废但尚未做出会计处理的资产，关注是否高估，可从“账簿”追查至“实物”。 （2）以下审计程序中，