十支出循环审计.ppt

(三)检查固定资产的增减 1.增加 (1)外购 (2)自制自建 (3)改扩建 (4)投资转入 (5)以非货币性交易换入的固定资产 (6)盘盈的固定资产 2.减少 (1)出售 (2)投资转出 (3)报废 (4)毁损 (5)盘亏 (6)向债务人低债转出 (四)验证固定资产所有权 外购的机器设备――发票,购货合同 房地产―――产权证,财产税单 融资租入――租赁合同 运输设备――执照,运营证件 受留置权限制的――需审核被审计单位的有 关负债项目等予以证实 (五)固定资产折旧的审查 折旧政策的一贯性 折旧额的正确性 五.其他相关账户的实质性测试 预付账款的实质性测试 在建工程的实质性测试（授权、完工结转、利息、工程物资） 固定资产清理的实质性测试 待处理财产净损失的实质性测试 应付票据的实质性测试 案例分析与讨论 第 十 章 结 束！ 案例分析 本章内容框架 支出循环概述 重要内部控制测试 实质性测试 应付账款实质性测试 固定资产实质性测试 主要凭证和会计记录 主要业务活动 1、为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。在以下的各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有： （ ） A、 结合存货监盘，检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务。 B、抽查Q公司本期应付账款明细贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入帐时间是否正确。 C、检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时间是否正确 D、检查Q公司资产负债表日后应付账款明细贷方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确 ACD 下列各项中，属于固定资产内部控制严重缺陷的是（） A.支出预算由总经理批准 B.对固定资产建立具体的保养制度 C.所有设备的购买均由使用部门自行办理 D.对固定资产未投保 C. 案例分析题：　(一)资料 　　2009年4月，审计组对某公司2008年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况： 1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下： (1)采购部门确定设备需要量．提出设备购置申请书，报送设备管理部门： (2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划： (3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行： (4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。 2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。 3．审计人员在对该公司固定资产人账价值进行审查时，发现2008年年初购人乙设备的人账价值 值只包括买价，而增值税计人进项税，包装费、运杂费和安装成本等计人了当期管理费用。 4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2008年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15％。 (二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。 　　62．该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有： 　　A．采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门 　　B．设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划 　　C．采购计划经批准后．设备管理部门下达采购通知单．交采购部门执行 　　D．采购的设备到货后。由采购部门组织验收 　 　答案：AD 　　63．该公司有一台甲设备未登记的原因可能有： 　　A．该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用 　　B．该设备新近购进．尚未登账建卡 　　C．该设备属经营性租赁方式租出．但设备尚未运走 　　D．该设备属融资性租赁方式租入．不须登账建卡 　 　答案：AB 64．该公司将乙设备按买价入账的方法．对2003年末资产负债表所造成的影响有： 　　A．固定资产原值虚减 　　B．累计折旧虚减 　　C．负债总额虚增 　　D．应交税金虚减 　　 　答案：ABD　 　　65．该公司对丙设备未计提折旧。可能存在的合理原因是： 　　A．无法确定折旧率 　　B．设备一直未使用或不需用 　　C．设备准备出售 　　D．设备准备经营性租出 　　　　 答案：B 　　66．能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有： 　　A．比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用 　　B．将2003年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较 　　C．将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率。与实际计提折旧额相比较 　　D．计算2003年计提折旧额占固定资