内控内部控制框架的建立.ppt

2.4.1.5 美国如何应对安然事件 一是，2002年7月25日，美国国会通过了《公众公司会计改革和投资者保护2002年法案》。( 又称《萨班斯-奥克斯利法案》，第一句话即为：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。”） 二是美国政府成立一个新的机构，既公众公司会计监管委员会来监管会计行业。 （该委员会是一个非赢利公司法人，主要职责是：对为上市公司出具审计报告的会计师事务所进行备案；制定或采纳有关审计、质量控制、道德、独立性及其它标准；对备案的会计师事务所及相关人员进行检查、调查、惩戒。） 2.3 萨班斯—奥克斯利法案对内部控制的要求 2.3 萨班斯—奥克斯利法案对内部控制的要求 2.4.2 萨班斯—奥克斯利法案对内部控制的要求（参阅教材P33-38） 2.4.2.1《萨班斯法案》简介 2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司,突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也“屡创新高”,特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，“彻底打击了（美国）投资者对（美国）资本市场的信心”。 为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯·奥克斯利法案》，其全称为《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，由参议院银行委员会主席萨班斯（Paul Sarbanes）和众议院金融服务委员会（Committee on Financial Services）主席奥克斯利（Mike Oxley）联合提出。法案的第一句话就是遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。 该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。 2.3 萨班斯—奥克斯利法案对内部控制的要求 条款 主题 要求规则 101 建立PCAOB 建立PCAOB的整体规则 103 审计、质量控制和独立性准则 外部审计师在每份审计报告中说明审计师对上市公司内部控制构成及程序的测试范围 104 会计师事务所检查 安排已注册会计师事务所的检查 108 审计准则 PCAOB将接受当前的准则，但会发布新的准则 201 受禁止的业务 概括出受禁止的业务，如那些与内部审计外包、簿记以及财务系统设计有关的业务 203 审计合伙人轮换 审计合伙人以及评价合伙人必须每5年轮换一次 2.4.2.2《萨班斯-奥克斯利法案》关键条款概要 2.3 萨班斯—奥克斯利法案对内部控制的要求 301 审计委员会独立性 所有的审计委员会成员必须是独立董事 302 公司对财务报告的责任 CEO和CFO必须对定期的财务报告给予保证，包括对建立和保持内部控制的保证。 305 高级官员和董事会制裁 如果所收资金是欺诈或不合法会计的组成部分，高级官员和董事需要个人偿还这些所收资金 404 内部控制报告 管理层要每年评价内部控制提供内部控制报告 407 财务专家 审计委员会的一位董事必须是指定的财务专家 409 实时披露 财务报告必须迅速以公开方式发布 1105 高级官员或董事禁入令 如果高级官员或董事会违法，SEC可以禁止他们为另外的上市公司服务 2.3 萨班斯—奥克斯利法案对内部控制的要求 404条款 明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责。(P34) 上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控 制评价报告。 上市公司的管理层需要对企业的内部控制系统作出评价。 注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。 2.3 萨班斯—奥克斯利法案对内部控制的要求 2.4.2.3萨班斯法案对在美上市企业的影响 从2006年7月15日起，所有在美上市企业，必须执行萨班斯法案。而该法案中最难操作、最复杂、成本最高的就是404条款的运用，包括完善内部控制。 2.4.2.3.1对公司治理的影响 信息披露委员会的组建 董事会实践的改变 审计委员会实践的变化 2.4.2.3.2遵循萨班斯法案的合规成本 FEI的调查结果（2004.1-2005.6，217/224/321家） CRA International的调查结果（2004-2005，前1000名“四大”客户） 2.3 萨班斯—奥克斯利法案对内部控制的要求 FEI的调查结果（2004.1-2005.6，217/224/321家） Year One Costs of Sarbanes-Oxley Section 404 Compliance 2.3 萨班斯—奥克斯利法案对内部控制的要求 ? March 2005 Estimated in July 2004 Estimated in January 2004 Internal Costs $1,337,935 $1,28