十一货币资金循环审计.pptVIP

1.库存现金的实质性测试 核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 盘点库存现金 制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查 （时间：上午上班前或下午下班时 范围：所有现金，包括各部门的备用金） 审阅库存现金日记账并与库存现金收付凭证进行核对 由出纳员根据库存现金日记账进行加计、累计数额， 结出库存现金结余额 盘点保险柜的库存现金实存额，同时编制“库存现金 盘点表” THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额 （倒推公式：结账日应存数=审计盘点数+本期减少数-本期增加数） 盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整 资料：2011年1月15日对某公司2010年12月31日的资产负债表审计中，“货币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该公司1月15日现金日记账余额是932.10元。1月16日上午7：30，对该公司的现金进行清点，结果如下： （1）现金实有数为627.34元 （2）存在下列未入账的单据： a.职工李某，预借差旅费300元，经领导批准； b.职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途； c.另有2张收款凭证，金额135.24元 (3) 银行核定该公司现金限额为800元。 (4) 核实该公司1月1日至1月15日的收入现金2350元，支出现金2580元。 盘点库存现金案例 要求： （1）核实库存现金实有数 （2）确认2010年12月31日资产负债表所列数额是否公允 （3）对现金收支、管理提出审计意见。 解析 (1) 1.15账面余额：932.10+135.24-300=767.34（元） 现金实有数：627.34+职工王某白条140元 与账面余额相等 (2) 2006.12.31库存现金应存数：767.34-2 350+2 580 =997.34（元）与资产负债表中“货币资金”项目的库存现金数额1062.10元不相符合，应调整为997 .34元 (3) 白条抵库140 元，违反现金管理制度，应责成现金出纳退回； 库存现金超限额，2010年年末超限额为：997 .34- 800=197.34（元） 银行存款的实质性测试 核对银行存款日记账余额与总账余额 是否相符； 实施分析程序 计算定期存款占银行存款的比例； 计算存放于非银行金融机构的存款占银行 存款的比例； 续：银行存款的实质性测试 取得并检查银行存款余额调节表 ●核实调节表数据计算的正确性 核实银行对账单、银行存款余额调节表上的列示是否正确； 将银行对账单的记录与日记账逐笔核对，检查调节表上调节项目的列示是否真实完整； 复核未达账项及其加减调节情况，验证调节后余额计算是否正确、是否相符。 续：银行存款的实质性测试 调查未达账项的真实性 列示未兑现支票清单； 追查截止日银行对账单上的在途存款； 审查至截止日银行已收、被审计单位未收 的款项的性质及来源； 审查至截止日银行已付、被审计单位未付的款款项的性质及来源。 续：银行存款的实质性测试 函证银行存款余额； 检查一年以上定期存款或限定用途存款； 抽查大额银行存款的收支； 检查银行存款收支的正确截止； 检查外币银行存款的折算是否正确 ； 检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露。 资料：A和B注册会计师对华达纺织股份有限公司2010年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司2010年12月31日的银行存款数额为33 500元，账面余额为35 000元，派审计助理人员向开户银行取得对账单一张，2010年12月31日的银行存款余额为42 000元。另外，查有下列未达账款和记账差错： （1）12月23日公司送存转账支票5 800元， 银行尚未入账 （2）12月24日公司开出转账支票5 300元， 尚未到银行办理转账手续 银行存款案例 （3）12月25日委托银行收款10 300元，银行已收妥入账，但收款通知书尚未到达公司 （4）12月30日银行代付水费3 150元，但银行付款通知单尚未到达该公司 （5）12月15日收到银行收款通知单金额3 850元，公司入账时将银行存款增加数错记成3 500元。 续：银行存款案例 续 要求：（1）根据上述资料，编制银行存款余额调节表， （2）如果银行存款对账单的余额准确无误。试问：编制的银行存款余额调节表