十七货币资金审计xin.ppt

主营业务收入 675000 主营业务利润 67898 利息支出 5464 要求: 　　请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。 　　（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？ 　　（2）接受函证的对象有哪些？ 　　（3）可以选用的函证方式是什么？ 1.银行存款 需要函证 函证对象：所审计期间所有与被审计单位有往来的金融机构 。 函证方式：积极式 2.应收票据 需要函证 函证对象：票据开出人、债务人 函证方式：积极式 3.应收账款 需要函证 函证对象：债务人积函证方式：极式或消极式 4.存货 不需要函证 5.固定资产 不需要函证 6.在建工程 不需要函证 7.应付账款 需要函证 函证对象：债权人 函证方式：积极式 8.实收资本 需要函证 函证对象： （1）交易所（2）证券托管机构 函证方式：积极式 9.资本公积 不需要函证 10.主营业务收入 不需要函证 11.主营业务利润 不需要函证 12.利息支出 不需要函证 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 　*库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点不恰当；盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时，但是并不能说明监盘时间不能定在其他时间。 第四节 银行存款审计 一、审查银行存款的实有数额 1、核对银行存款日记账与总账余额是否相符，确定银行存款余额。 2、向被审计单位的开户银行取得同一天的银行对账单。 3、根据企业的银行存款日记账和银行对账单编制或检查银行存款余额调节表。注册会计师可自己编制，也可以通过检查被审计单位的银行存款余额调节表， 确定被审计单位的银行存款余额。如果经调节后的银行存款余额与账面余额有差异，应查明原因，作出记录并适当予以调整。 4、函证银行存款余额。 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业的资产存款余额和企业的债务贷款余额、了解企业的贷款担保（或有负债）以及抵押贷款等情况，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。 函证时，注册会计师应向被审计单位在本年内办理过存款业务（含外部存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等）的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。同时，虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函证。 5、检查限定用途或1年以上的定期存款。 6、检查外币银行存款的折算。 7、确定银行存款是否在资产负债表上恰当披露。 8、分析性程序。注册会计师在审查银行存款实有数额时会使用分析程序。计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况；计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。 二、银行存款收付业务审计 1、银行存款日记账的审查 （1）银行存款日记账的开设。银行存款账户的开设必须遵守《银行账户管理办法》的有关要求，如一个被审计单位通常只应有一个基本存款账户，企业开设其他存款账户必须符合一定的条件等。因此，注册会计师需要检查被审计单位各银行存款账户的开设是否符合有关政策法规的规定。 （2）是否存在出租或出借银行账户的行为。根据《银行账户管理办法》的规定，单位或个人不得出租或出借银行账户。 （3）对银行存款日记账内容的审查。 （4）有无不属于现金结算范围，而开出支票套取现金的情况。 2、银行存款收付凭证的审查 3、对银行结算凭证的审查 在对银行存款进行审计时，往往会涉及不同的结算方式，这些结算方式会直接影响银行存款的账务处理，不同的银行结算方式会使用不同的结算凭证，如现金支票、转账支票、银行本票、银行汇票等，对这些银行结算凭证的审查同样具有重要对意义。 4、抽查大额银存存款的收支。大额银行存款的收支，对被审计单位财务报表的真实、公允表达的影响很大，注册会计师应抽查一定比例的大额银行存款收支，着重检查大额银行存款收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账目的进账情况，如有与客户生产经营业务无关的银行存款收支事项，应查明原因，并作相应的记录。 5、审查银行存款收支的正确截止。 被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应该以结账日实有数额为准，因此，注册会计师必须验证银行存款收支的截止日期。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时间内的银行存款收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。 【例题7·判断题】（根据2003年试题改编）A注册会计师是R公司2002年度财务报表审计的项目经理，在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员得出的相