现代会计专题内部控制讲义版.pptVIP

我国内部控制的要素－－五要素 《企业内部控制基本规范》第五条： 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：??? （一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 （二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 ??? （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （应当建立反舞弊机制和举报制度） ??? （五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 五大要素的关系 控制环境为基础，风险评估为依据，控制活动为手段（抓手），信息与沟通为载体（条件），监督为保证 COSO《企业风险管理框架》报告中认为风险管理包括八个组成要素: ①内部环境 ②目标设定 ③事件识别 ④风险评估 ⑤风险对策 ⑥控制活动 ⑦信息与沟通 ⑧监督。 （三）内部控制应是多方法效用的集合 内部控制目标的实现不可能仅仰仗一两种方法和手段的运用