厦门大学审计程货币资金审计.ppt

* 简 答 题 在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。（2005年） 要求： 请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 * 三、库存现金的审计 3、抽查大额现金支出 4、检查库存现金收支的正确截止日期 5、检查外币现金的折算是否正确 6、检查现金是否在资产负债表上恰当列报 * 四、银行存款审计 （一）审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的银行存款在财务报表日是否确实存在，是否被审计单位所拥有或控制 2、确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏 3、确定银行存款余额是否正确 4、确定银行存款在财务报表上的列报是否恰当 * 四、银行存款审计 （二）银行存款的实质性程序 1、核对银行存款日记账与总账余额 2、执行分析程序 3、检查银行存单 4、取得并检查银行存款余额调节表 5、函证银行存款余额 （1）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款；未披露的或有负债 （2）对象：所有存过款的所有银行 （3）方式：积极式 * 练 习 N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。（2005年） 　　A．625000元　　　　　B．635000元 　　C．575000元　　　　　D．595000元 * 练 习 N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（　　）。（2005年） A．重新测试相关的内部控制 B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况 C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D．审查该账户的银行存款余额调节表 * 练 习 货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（　　）。（2003年） A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 * 练 习 在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有 （　）。（2006年） A．如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序 B．如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制 C．如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制 D．如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制 * 练 习 在对询证函的以下处理方法中，正确的有 （　　）。（2006年） A．在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B．询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出 C．收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款 D．对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所 * 四、银行存款审计 6、检查一年以上定期存款和限定用途存款 7、抽查大额银行存款收支业务 8、检查银行存款收支的正确截止 9、检查外币银行存款的折算 10、检查银行存款列报的恰当性 * 五、其他货币资金的审计 （一）审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在资产负债表日是否存在，是否为被审计单位所拥有 2、确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏 3、确定其他货币资金的余额是否正确 4、确定其他货币资金在会计报表上披露是否正确 * 五、其他货币资金的审计 （二）内部控制测试 1、了解其他货币资金的内部控制 收支是否按规定的程序和权限办理 其他货