审计采购付款循环审计.pptVIP

12.检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。 13.被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下的会计处理是否正确。 14.检查应付关联款项的真实性、完整性。 15.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 16.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 九应付账款实质性分析程序P375 (1)将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因 (2)分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位作出解释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润,并注意其可能无须支付. 对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确,依据是否充分. 关注账龄超过三年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿付,检查偿付记录、单据及披露情况. (3)计算应付账款存货比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体合理性。 (4)分析存货和营业成本等项目的增减变动,判断应付账款增减变动的合理性. 十函证应付账款 1函证的必要性P375 (1)一般情况下,并非必须函证应付账款 原因:①函证不能保证查出未记录的应付账款 ②可取得采购发票等外部凭据来证实应付账款余额 (2)函证应付账款的情形 如果控制风险较高,某应付账款明细账户金额较大,则应进行函证 2函证对象 (1)较大金额 (2)余额不大,或零,但为重要供货人或债权人的账户 3函证方式 积极函证方式 4函证控制 对函证过程控制(选户\起草\寄发\收回), 编制函证结果汇总表 未回函考虑再次函证 5函证替代程序 十一查找未入账的应付账款P375 重点 1查原始凭证 发票本\验收报告本\入库单本 2检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 关注:发票日期-----确认时间是否合理 3获取与供应商的对账单 进行差异调节-----查找未入账的应付款项 4针对资产负债表日后付款项目 检查银行对账单-----检查付款凭证----询问知情人员 查找有无耒及时入账的应付账款 5结合存货监盘程序 检查资产负债表日-----验\入库单------大额货到单未到情况 第2章十二 十二固定资产的实质性测试程序A31固定资产A32累计折旧.xls 结合操作案例 1获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确并与报表数、总账数明细账合计数核对是否相符。09固定资产.xls 2分析性复核 选择以下方法对固定资产实施分析性复核测试： 1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题； 2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误； 3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率与上期进行比较，旨在发现累计折旧计算上的错误； 第2章十二2 十二2 4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出与收益支出区分上可能存在的错误； 5）比较本期与以前各期的固定资产增加和减少。分析差异产生的原因，并判断差异产生的原因是否合理； 6）分析固定资产的构成及其增减变动的情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性； 3检查固定资产的增加 审计中应注意： 1）对于外购的固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。 第2章十二3 2）对于在建工程转入的固定资产，应检查竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当；对已经在用或已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是否已经暂估入账，并按规定计提折旧；竣工决处算完成后，是否及时调整。 3）对于投资者投入的固定资产，应检查其入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致，须经评估确认的是否有评估报告并经国有资产管理部门等确认；固定资产交接手续是否齐全。 4）对于更新改造增加的固定资产，应查明增加的固定资产原值是否真实，是否符合资本化条件，增计金额是否超过了该项固定资产的可回收金额；重新确定的剩余折旧年限是否恰当。 第2章十二5 十二5 5）对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计制度的规定。 6）对于以非货币性交易换入的固定资产，应检查是否按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为