课件：金融业内部控制.ppt

（五）内部控制评价的方法 《评价指引》规定，评价工作小组应当对被评价单位进行现场测试，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验等方法，充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据，如实填写工作底稿，研究分析内部控制缺陷。 （六）内部控制缺陷的分类和认定 1．按照缺陷成因，分为设计缺陷和运行缺陷。 1）设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不当，即使正常运行也难以实现控制目标。如：有总账没有明细账，或者虽有明细账，但总账和明细账由同一人登记。 2）运行缺陷是指设计有效，但是由于运行不当（包括由不恰当的人执行、未按设计的方式运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行等）而形成的内部控制缺陷。如审核人员没有专业胜任能力。 内部控制制度设计没有缺陷，不等于运行没有缺陷。例如，财务报表有四张：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，前几年有些会计人员不会填写现金流量表，就只报了三张表，有些部门领导就打电话“张三，你怎么只报了三报表，没有现金流量表？”考核罚款、来批评是肯定的，但他随后凑合填了一张现金流量表，好了，没有问题了，张三明白原来领导关注的4张表，而不看你填的对不对。这就是运行缺陷。 2．按照对控制目标的影响，分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。当存在