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应收票据审计程序表 被审计单位名称 编制人及日期 索引号 C1 被审会计报表属期 复核人及日期 页 次 审计目标：1.确定应收票据是否存在； 2.确定应收票据是否属被审计单位所有； 3.确定应收票据增减变动的记录是否完整； 4.确定应收票据是否有效，可否收回； 5.确定应收票据余额是否正确； 6.确定应收票据在会计报表上披露的恰当性。 序号 审 计 程 序 执行情况说明 底稿索引号 1 2 3 4 5 6 7 获取应收票据明细表，与明细账、总帐、报表数核对相符。 盘点库存应收票据并与明细表核对。 检查应收票据的有效期，对逾期票据作好记录，查核其会计处理是否恰当。 抽取部分数额较大，或有疑问的应收票据向出票人函证，以确定其存在性和可收回性。 检查应收票据的利息收入是否正确入帐。 检查已贴现的应收票据，其贴现额及利息的计算是否正确，会计处理是否恰当。 验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。 项目经理复核意见： 应收帐款审计程序表 被审计单位名称 编制人及日期 索引号 C2 被审会计报表属期 复核人及日期 页 次 审计目标：1.确定应收帐款是否存在； 2.确定应收帐款是否属被审计单位所有； 3.确定应收帐款增减变动的记录是否完整； 4.确定应收帐款是否有效，可否收回； 5.确定应收帐款余额是否正确； 6.确定应收帐款在会计报表上披露的恰当性。 序号 审 计 程 序 执行情况说明 底稿索引号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 获取按销售客户名称填列的应收帐款明细表，与明细账、总帐、报表数核对相符。 向债务人进行函询，并编制“函询统计表”（汇总表）。 函询结果有不符者，查明原因并作出记录，及进行相应调整；未收到的复函者，采用替代审计程序审核。 对未发询证函应收帐款，应视具体情况进一步核实应收帐款余额正确性。 对资产负债表日的应收帐款余额进行帐龄分析，对三年以上帐龄的帐户，查明其挂帐原因。 已发生坏帐的应收帐款，要取得有效依据及批准手续，并检查会计处理是否恰当。 查核外币应收帐款其采用的汇率及折算方法是否正确。 对于贷方余额应查明原因，必要时作重分类调整。 核实前5名债务人往来帐款。 验明应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。 项目经理复核意见： 其他应收款审计程序表 被审计单位名称 编制人及日期 索引号 C3 被审会计报表属期 复核人及日期 页 次 审计目标：1.确定其他应收款是否存在； 2.确定其他应收款是否属被审计单位所有； 3.确定其他应收款增减变动的记录是否完整； 4.确定其他应收款是否有效，可否收回； 5.确定其他应收款余额是否正确； 6.确定其他应收款在会计报表上披露的恰当性。 序号 审 计 程 序 执行情况说明 底稿索引号 1 2 3 4 5 6 7 8 获取款项性质填列的其他应收款明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。 选择金额较大和异常的项目、函询期末余额，并编制“函询统计表”。编制函证结果汇总表，检查未回函其他应收款发生数是否完整有效，业务情况是否与有关合同（协议）相符，会计处理是否正确。 对发出询证未回函时，采用替代程序核实余额正确性。 对资产负债表日的其他应收款余额进行帐龄分析，对三年以上帐龄的帐户，查明其挂帐原因。 已发生坏帐的其他应收款，要取得有效依据及批准手续，并检查会计处理是否恰当。 查核外币其他应收款其采用的汇率及折算方法是否正确。 核实前5名债务人往来帐款、持有公司5%以上股份的股东单位往来帐款、公司关联方往来帐款。 验明其他应收款已在资产负债表上恰当披露。 项目经理复核意见： 坏账准备审计程序表 被审计单位名称 编制人及日期 索引号 C4 被审会计报表属期 复核人及日期 页 次 审计目标：1.确定坏账准备的计提是否恰当，会计处理是否正确； 2.确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。 序号 审 计 程 序 执行情况说明 底稿索引号 1 2 3 查核坏账准备的提取比例和余额是否正确。 检查年度内发生已列为坏帐损失的应收款项的收回情况。 验明坏账准备在资产负债表上是否已作恰当披露。 项目经理复核意见： 应收补贴款审计程序表 被审计单位名称 编制人及日期 索引号 C5 被审会计报表属期 复核人及日期 页 次 审计目标：1. 确定应收补贴款是否存在； 2. 确定应收补贴款是否归被审计单位所有； 3. 确定应收补