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中小企业内部控制现状和对策研究 摘要：内部控制作为现代企业管理制度的重要组 成部分，对提髙企业管理效益有着十分重要的作用。中小企 业加强内控制度能够有效的降低人为因素风险、提高企业生 产经营效率、提升企业信息化管理水平及企业良好的外在形 象。目前，中小企业内控制度方面还存在着观念不科学、制 度不健全、措施不到位等问题。因而，加强中小企业内部控 制制度建设，提升其内部控制质量水平，对中小企业长期健 康的发展将具有重要的现实意义。 关键词：中小企业；内部控制；对策 引言 据相关部门统计，截止2013年三季度末，全国工商注 册的中小企业总量超过4200万家，占全国企业总数的99% 以上，贡献了 58. 5%的GDP, 6 3%的外贸出口额，52.2%的 税收和80%的就业，可见，中小企业无论对于促进经济发展、 缓解就业压力，还是维护社会稳定、优化产业结构都发挥着 十分重要的作用。但从全国情况看，中小企业的发展已经进 入了瓶颈期，如何在更为剧烈的市场竞争条件下，增加自身 实力、提升管理质量，就成为了中小企业再次腾飞的关键。 中小企业实施内部控制的必要性 1内部控制制度能够有效降低人为因素风险 中小企业管理结构往往还是由传统的“家族式”或是 “合伙式”的方式演变而言，其管理原则中“人治”多于 “法制”，这种模式对于企业的长远的发展十分不利。而内 部控制制度，作为一种企业自律行为，能够用法制的手段来 规范和改变传统的人为管理方式，提高管理的科学性和规范 性。 2.2内部控制制度能够提高企业生产经营效率 内控制度的核心就是通过对人、财、物等信息的控制， 来实现企业内部的自我调整和约束。这种方法，一方面能够 结合企业的长远发展目标，制定相应的保障措施来实现企业 规划，另一方面，也可以适时的对企业相关信息进行调查核 实，分析整理相关数据，从而确保企业管理层、决策层对企 业运行情况的准确掌握，便于调整和纠正企业行为，减少经 营风险。 2.3内部控制制度能够提升企业信息化管理水平 内部控制作为企业管理方式的一个重要组成部分，对于 财务信息、数据的依赖性强，而中小企业由于自身规模和管 理机制的影响，在信息化建设方面往往比较滞后，对于相关 数据的采集和处理缺乏时效性和准确性，因此提高内部控制 质量就必须要以加强信息化管理水平为基础，从而实现企业 管理信息化。 2.4内部控制制度能够维护企业良好外在形象 融资问题是当前中小企业发展的一个瓶颈问题，而融资 的基础就是要是投资对象对投资者具有信任感，反映到企业 上就是要能够提供准确、现实的财务报表，从而为企业融资 带来便利。内部控制通过加强自身的监管，提高自身管理水 平，从而更好的赢得投资方的信任，为企业融资带来便利。 当前中小企业内部控制的现状与存在的问题 3.1观念不科学，认识有误 一些中小企业主对于内部控制制度的理解还不够全面， 企业部门对内控管理的认识还不到位。就企业管理层而言， 不少管理者与被管理者之间有着亲属或是朋友之间的关系， 在管理方式上往往以情为主，这种方式在企业初期能够取得 一定的效果，但随着企业规模的扩大，其弊端也越来越显著。 但不少企业主对此认识还不到位，往往出于情感原因，影响 内控制度管理的落实。就要各个部门而言，对于内控制度认 识有偏差，存在一定的抵触情绪，甚至认为内控制度就是挑 毛病、找问题，因此在管理过程中阴奉阳违的问题时有发生。 2制度不健全，基础不牢 不少企业虽然也建立了自身的内控制度，但没有结合自 身的特点，缺乏可行性和合理性，内控制度的基础不牢固。 一是职责不明。企业各部门对于内控制度应担负的责任和标 准没有明确的规定，造成部门之间推诿，影响管理执行效果。 二是缺乏制衡。企业在组织机构的设立方面，缺乏制衡观念, 一些部门既是运动员，也是裁判员，内控制度形同虚设。三 是组织机构不合理。就内控制度机构自身而言，由于人员数 量少，中小企业往往没有专职人员，而是采取兼岗的方式开 展工作，易造成工作的漏洞。 3措施不到位，效果不佳 一是由于中小企业内部人员之间往往有着千丝万缕的 关系，因此在制度执行的过程中人情因素的干涉比较大，甚 至一些企业的领导者随意插手、影响内控管理工作，影响了 工作的公正性。二是对现金、资产管理有着明显的问题，物 资采购、资产使用维护过程中有着不少漏洞；三是监管机制 不完备，监管机构的独立性差，监管人员素质不高的问题十 分突出，内控制度仅仅停留在审核账目、凭证等表面上的工 作，内控制度的功能未能完全发挥。 提高中小企业内部控制质量的对策 4.1优化企业环境，提高认识 针对企业对内部控制制度的认识误区，企业首先要从优 化内部环境入手，形成对内控制度的正确认识。一是对于企 业领导层而言，要认识到内部控制的积极作用，特别是要做 好表率工作，从自我做起，按章办事