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银行职员如何分析企业财务报告  主要内容： 银行职员眼中的企业财务报告 资产负债表分析 利润表分析 现金流量表分析 企业财务报表信息的甄别 银行职员眼中的企业财务报告 主要内容 银行与企业 企业的基本活动 银行职员眼中的财务报告 企业财务报告在信贷业务管理中的作用 会计核算的基本前提和一般原则 企业财务报告的概念和组成 一、银行看企业 企业是客户 企业是合作伙伴 企业是金融机构资金的使用者 企业是利润的来源 企业是损失的最大来源 二、企业的基本活动 三、银行职员眼中的财务报表 财务报表是数字化的企业 分析财务报表是快速、全面、便捷、低成本地了解企业的工具 四、会计报告在信贷业务中的作用 会计报告是综合反映企业财务状况、经营成果和利润分配情况、现金流量及其变动情况的重要书面文件，是银行判断企业综合财务状况、盈利能力、支付和偿债能力的主要依据，对于银行开展信贷业务有着十分重要的作用 （一）在贷前调查和贷中决策中的作用 在实际工作中，企业的财务报告是判断贷款可行与否的重要基础材料；尤其是审贷分离以来，贷款的审批决策对企业报表的依赖程度越来越高。对企业报告的分析已成为金融机构经营人员开展信贷业务、防范信用风险的重要基本功之一 （二）在贷后管理中的作用 会计报告作为一种载体在贷款管理中发挥着重要的作用，信贷人员可以通过会计报告了解企业的资金流动情况，了解企业对信贷资金的使用情况，分析有无挪用信贷资金的现象等。通过对贷款企业会计报告的分析能够及时发现企业的重大经营风险和财务风险，以便采取必要的资产保全措施。 五、会计核算的基本前提 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 六、会计核算的一般原则 客观性原则、可比性原则、一贯性原则 相关性原则、及时性原则、明晰性原则 权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出 谨慎性原则、重要性原则 实质重于形式原则 权责发生制原则： 指收入和费用的确认应当以收入和费用的实际发生和影响作为确认计量的标准，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用 划分收益性支出与资本性支出原则 划分收益性支出与资本性支出原则是指会计核算应当严格区分收益性支出与资本性支出的界限，以正确地计算企业当期损益 七、企业财务报告的概念 企业财务报告是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件 企业财务报告提供的主要信息 1、企业财务状况的信息 2、企业经营业绩尤其是获利能力的信息 3、企业现金流量和支付能力的信息 4、其他相关信息 八、企业财务报告的组成 资产负债表 （企业的“底子”） 利润表 （企业的“面子”） 现金流量表 （企业的“日子”） 会计报表附注 实际工作中，我们要求企业提供会计师事务所出具的带验证码的审计报告。 审计报告的类型 无保留意见（标准格式审计报告） 带说明段的无保留意见 保留意见 否定意见 无法表示意见 出具无保留意见审计报告的条件 符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了公司的财务状况以及×年度的经营成果和现金流量。 无保留意见审计报告主要内容 范围段（审计的报表范围） 说明段 1、管理层责任 2、注册会计师责任和实施的审计程序 意见段：发表审计意见 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了××有限公司×年12月31日的财务状况以及×年度的经营成果和现金流量 资产负债表分析（看看企业的“底子”） 一、资产负债表的概念 是反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表 表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的义务和所有者对净资产的要求权 能够提供资产、负债和所有者权益的全貌，反映企业的财务状况 二、资产负债表要素和格式特点 涉及的会计要素 资产=负债+所有者权益 格式特点 左右相等 按变现能力大小的顺序从上到下排列科目 三、资产负债表的分析方法 比率法（结构分析法） 比较法 （趋势分析法） 四、资产负债表的分析步骤 查看注册资本的真实性及企业的成长性 查看企业资产负债率和各项流动性比率，了解企业对各类债权人利益的保证程度 对各类资产性和负债性项目进行具体分析，进一步对企业财务状况做出判断 五、所有者权益分析 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 分析要点：净资产的有效性 （一）关注实收资本到位情况 注册资本到位情况 虚假出资 抽逃资本金 （二）关注资本公积的来源及其合理性