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企业内部审计存在问题及防范措施 【摘 要】企业内部审计是企业内部一切经济活动的审查 和评价，对企业管理具有促进作用。本文分析了企业内部审 计存在的问题及完善和促进内部审计发展的对策，有利于提 高企业内部设计方针，改善企业经营管理，提高经济效益， 是企业可持续发展的保障。 【关键词】内部审计会计风险管理 内部审计的涵义 内部审计在自身漫长的发展过程中，关于内部审计的定 义经历了多次演变。2001年IIA颁布的《内部审计实务标准》, 对内部审计定义作出了最新的解释：“内部审计是一种独 立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高 机构的运作效率。它釆取系统化、规范化的方法对风险管理、 控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目 标”。这一全新的定义将内部审计的内涵从评价活动发展为 保证与咨询活动，内部审计是一项独立、客观的咨询活动， 用于改善机构的运作并增加其价值。内部审计范围不仅仅涉 及财务活动和经营管理活动，而是通过引入一种系统的、有 条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的 有效性，内部审计的功能拓展到公司治理的层面，极大地提 高了内部审计在企业中的作用。 我国企业内部审计存在的问题 2. 1内部审计机构不完善 由于内部审计制度建立较晚，各单位在借鉴国外经验方 面不尽相同，导致我国内部审计机构设置存在多种模式。总 体来看，我国内部审计机构的设置比较随意，在内审机构的 领导模式上，既有隶属于董事会与总经理的，也有隶属于监 事会的，还有与纪检、监察合署办公的，甚至有的隶属于财 会部门。机构设置的随意性，使内部审计机构的独立性、客 观性和权威性难以得到应有的保证，影响了内部审计作用的 发挥。 2.2内部审计的认识上存在偏差 我国内部审计恢复的时间不长，不论是企业领导、管理 层还是内部审计人员，对内部审计的认识和理解比较片面， 极大地制约了内部审计的进一步发展。企业领导对内部审计 理解支持不够原因是多方面的：一是内部审计并非企业进行 生产经营的直接和必经环节，企业领导了解、引进内部审计 机制需要一个过程；二是现实中也存在内部审计工作不得力 的情况，客观上影响了内部审计的效果；三是对企业领导来 说，内部审计和其自身利益可能存在冲突，在发生舞弊和丑 闻时，企业领导可能会被牵涉其中，特别是在我国内部审计 还被作为政府审计职能补充的情况下，企业领导人容易对内 部审计产生抵触情绪。 2.3内部审计人员素质低，审计技术落后 大多数内部审计人员来自于企业财务部门，不少没有接 受过系统的专业训练，缺乏足够的生产经营管理经验，有相 当一些人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的 经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力；另 一方面，内部审计人员中普遍存在专业职称拥有比例不高， 经济师、工程师及律师等专业人员配备比例太低，严重影响 了内部审计的效果和权威性。内部审计人员的这种组成和素 质状况反过来又影响了内部审计人员在企业中的地位、收入 和升迁，致使高素质审计人员流失，难以形成稳定的内部审 计群体，进一步加剧了内部审计人员素质普遍不高的现象。 而内部审计在单位的地位不高，容易使内部审计人员对自身 的工作缺乏足够的信心与热情，加上内部审计工作的性质， 内部审计人员往往容易被误解，造成人际关系紧张，使审计 人员常常在不顺心的状态下工作，易感觉到开展审计工作和 实现自身价值的困难。 2.4内部审计的相关法律法规不够完善 我国现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的 条款规定，比较笼统，可操作性不强，致使实践操作五花八 门，影响了内部审计的规范性和严肃性。目前的内部审计实 务中缺乏一套完整、科学和具备相当权威的准则用于指导实 务。我国的内部审计准则无论是总体框架还是具体内容都与 国际内部审计师协会最新发布的内部审计准则存在较大的 差异，反映了我国与西方发达国家在内部审计理论与实践上 仍有较大差距。 完善和促进内部审计发展的对策 3. 1合理设置内部审计机构，充分发挥其职能 3.1.1内部审计机构设置的类型 当前世界各国设置的内部审计机构有这样几种类型：一 是董事会领导的组织模式；二是由监事会领导的组织模式； 三是由董事会和监事会双重领导的组织模式；四是由总经理 领导的组织模式；五是由总经济师领导的组织模式；六是由 主管财务的副总经理领导的组织模式。以上各种组织模式各 有利弊，其中以董事会领导型、监事会领导型的内部审计机 构，机构设置层次高，地位超脱，相对来说有较强的独立性 和权威性，为现代企业内部审计较为理想的机构模式。 3. 1.2对内部审计机构设置的建议 企业应根据自身的实际情况，选择适合自己的设置模 式。对于上市公司及国有控股或国有独资公司，都有相关规 定，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构；对于非国