税收视角下的企业成本控制 培训课件.ppt

供货方当期开具普通发票4800万，代理商当期开具专用发票210万 申报销售230万 实际销售近5000万！ 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 六年来贵公司向林某某进货，确认吗？ 确认！六年来我们公司一直向林某某进货。 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 我们是真进货，怎么还被认定是“偷税”？ 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * “604”税案 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 药品、医疗器械生产经营单位 医疗机构 金融、保险、 电信、电力、 房地产与建筑安装、 商业批发和零售 普教以外的营利性教育培训等行业 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 上海临江国际旅行社 世界500强第253位、业内第7位的制药业 新康泰克、芬必得 赵虹燕、梁宏、黄红、张国维 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 逐票比对、逐票核查。特别是药品、医疗器械行业发票以及列支项目为会议费、餐费、办公用品、佣金和各类手续费的发票， 要通过资金、货物等流向和发票信息的审核分析，检查其业务是否真实，是否存在未按规定开具发票、开具虚假发票或虚开发票的行为。 对检查过程中发现的其他涉税问题，要一并认真查处。 对检查发现的虚假发票，一律不得用于税前扣除、抵扣税款、办理出口退（免）税和财务报销、财务核算。 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 1、资产结构分析 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 勾 稽 关系模块 货 物 分析模块 资 金 分析模块 利 润 分析模块 纳税申报表 资产负债表 利润表 数据来源： 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 通用分析指标 特定分析指标 使用时可结合评估工作实际不断细化和完善 细 实 活用 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 增值税税收负担率=（本期应纳税额÷本期应税收入）×100% 企业所得税负担率=应纳所得税额÷ 利润总额×100% 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 收入类评估分析指标 成本类评估分析指标 费用类评估分析指标 利润类评估分析指标 资产类评估分析指标 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 主营业务收入变动率 =（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100% 否则，要么销售数量萎缩，要么定价模式改变 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 主营业务成本变动率 =（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100% 单位产成品原材料耗用率 =本期投入原材料÷本期产成品成本×100% 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 主营业务利润变动率 =（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100% 其他业务利润变动率 =（本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100% 毛利率变动率 =（本期毛利率-基期毛利率）÷基期毛利率×100% 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 市局行业税负率为3.61% 实际税负率 　　　 2010年度3.62% 2011年度3.59% 2012年度2.8% 　　 2010年34.56% 　　　2011年34.02% 　　　2012年34.78% 　　 2010年35.44% 　　　2011年34.58% 　　　2012年26.97% 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 2012年主营业务收入变动率＝（1143－949）÷949×100%＝20.44% 2011年主营业务收入变动率＝（949－475）÷475×100%＝99.79% 2012年主营业务成本变动率＝（957-702）÷702×100%＝36.32% 2011年主营业务成本变动率＝（702-393）÷393×100%＝78.63% 2012年主营业务利润变动率＝（178-240）÷240×100%＝-25.83% 2011年主营业务利润变动率＝（240-79）÷79×100%＝203.8% 2014年8月 内蒙行业会 夏晨华讲稿 * 2012年主营业务收入变动率＝（1143－949）÷949×100%＝20.44% 2011年主营业务收入变动率＝（949－475）÷475×100%＝99.79% 2012年主营业务成本变动率＝（957-702）÷702×100%＝36.32% 2011年主营