课件：企业所得税的税收筹划.pptVIP

第五章 * 1、增加扣除 如，按照实施条例规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。企业应该充分利用这些规定，为职工安排好福利方案。 第五章 * 2、合理安排扣除的时间 一般说来。在企业亏损时，减少当期扣除较为有利；在企业盈利时，增加当期扣除，可获得更多的资金时间价值。 如，按照实施条例，固定资产最低折旧年限大大缩短，企业在利润较高时，就应该考虑按照实施条例允许的最低折旧年限计提折旧，增加当期扣除，以减少当期应纳税所得额。 再如，实施条例规定发出存货的计价方法包括先进先出法、加权平均法和个别计价法，这也为发出存货的成本扣除提供了筹划的空间。一般来说，在通货紧缩时。若企业盈利，则采用先进先出法有利于减少当期应纳税所得额；在通货膨胀时，若企业盈利，采用加权平均法和个别计价法，可能更加有利于减少当期应纳税所得额。 第五章 * （三）亏损的筹划 企业所得税法所称亏损，是指企业依照企业所得税法和实施条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转。用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 第五章 * 亏损的筹划方法 合理确定企业的亏损额，可以获得一定的税收利益。一般情况下，企业如果能够预测亏损当年后五年内的盈利额可以弥补当年的亏损，那么，能够扩大当年的亏损是有利的。 首先，要推迟收入的确认； 其次，要准确核算和增加不征税收入及免税收入额； 最后，要尽量增加当期扣除。 企业所得税法明确将免税收入作为了亏损额的减除项，免税收入可在计算亏损额前剔除，在亏损筹划时充分利用这一点也非常重要。 第五章 * 第四节 税率的筹划 尽量降低企业适用的税率。 企业根据企业所得税法的低税率优惠来进行筹划。 企业所得税法的低税率优惠包括对小型微利企业和高科技企业的低税率优惠。按照新企业所得税法和实施条例的规定，小型微利企业适用20％的税率，国家需要重点扶持的高科技企业适用15％的税率优惠。? 第五章 * 小型微利企业 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2、其他企业。年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1?000万元。?? 第五章 * 国家需要重点扶持的高科技企业 国家需要重点扶持的高科技企业是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； 3、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； 4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； 5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 第五章 * 筹划方法 当企业的规模刚要超过小企业标准时，就要进行筹划，尽量享受小型微利企业和高科技企业的税收优惠。 小型微利企业年度应纳税所得额的筹划，还存在一个临界点的问题。因此，当企业应纳税所得额达到30万元这个临界点时就必须认真筹划。 经计算，只有当企业的年度应纳税所得额超过32万元时。企业多得的2万元利润才能够抵补多交的所得税，若企业的年度应纳税所得额超过30万元而小于32万元，那么企业的税后利润反而会小于年度应纳税所得额为30万元时的税后利润。因此。对于小型微利企业来说，当年度应纳税所得额接近30万元时，使应纳税所得额为30万元最有利；若不能为30万元，必须使应纳税所得额超过32万元才划算。 第五章 * 第五节 税收优惠的筹划 企业所得税法的税收优惠，将原来以地区性优惠为主，转向以产业优惠为主。主要体现在对高科技企业的税收优惠、农林牧渔业项目的所得优惠、国家重点扶持的公共基础设施优惠、环境保护节能节水项目优惠、技术转让所得优惠、研究开发费用的加计扣除优惠、环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免优惠、创业投资企业投资抵扣税收优惠、技术进步加速折旧优惠、资源综合利用优惠等方面。 企业在投资规划时，要充分考虑生产经营方向是否会有税收优惠。并积极创造条件，充分利用这些税收优惠，达到国家税收优惠的政策鼓励效果，同时节省税收。 第五章 * 第六节 关联交易的筹划 企业所得税法及实施条例对关联交易进行了许多规定，主要包括：预约定价、国际反避税条款、独立交易原则、合理商业目的原则、关联交易的报告义务、关联交易补税同时要加收利