课件：企业所得税的纳税筹划.pptVIP

* * 4．创业投资额抵扣政策 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 ? * * 5．减计收入优惠政策 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。这里所谓的“减计收入”，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。 ? * * 6．税额抵免政策 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 ? * * 应注意的是，享受该项企业所得税优惠的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，应当是企业实际购置并自身实际投入使用的设备；企业购置上述设备在5年内转让、出租的，应当停止执行本条规定的企业所得税优惠政策，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 ? * * 二、合理选择投资地区的纳税筹划 税法规定的有关优惠政策： 1.经国务院批准设立的高新技术开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税2年。 2.在老、少、边、穷地区新办的企业，经主管税务机关批准后，减征或免征所得税3年。 此外，西部地区、东北老工业基地、经济特区、经济技术开发区、沿海开放城市、保税区、旅游度假区等等，也有不同的税收优惠政策，企业可考虑利用这些优惠政策，通过选择投资地区，以降低税负。 ? * * 对于已经成立的企业来说，如果具备了其他享受优惠政策的条件，只是由于注册地点不在特定税收优惠地区而不能享受相应的税收优惠政策，那么就应该考虑企业是否需要搬迁的问题。需要考虑的问题： ◆生产经营的寿命周期 ◆享受税收优惠政策的其他条件的保持能力 ◆企业利润以及搬迁费用 ◆因迁移注册地而产生的新的成本费用支出 ◆新注册地与老注册地在信息、技术来源、客户开拓等方面的差别等等 ? * * 企业迁移方式的选择： ★如果情况允许，可以将整个企业从一般地区迁移到有税收减免优惠政策的地区。 ★如果全部搬迁不够理想，可以将企业的主要办事机构迁移到上述地区，采取只变更企业注册地的办法，而把老企业作为分支机构仍留在原地继续生产。 ★企业还可以通过自身的产权重组达到变更注册地的目的。例如，采取企业分立和分别注册的办法，让符合税收优惠条件的部分在税收优惠地区注册，让不符合税收优惠条件的部分仍留在老地方继续生产。 ? * * ★也可以采取先在合适的地区创办一家新的企业，并取得享受税收优惠的资格，然后再将原有的企业与新企业进行合并，将原有的企业变更为享受税收优惠政策企业的一个分支机构，享受合并纳税的好处。 ★或者利用关联交易，将高税率地区企业的利润转移到享受税收优惠的企业中去，实现企业整体税率的下降。但通过关联企业的关联交易实现利润的转移，关联交易价格必须在税法允许的范围之内，否则税务机关将会对关联交易价格进行相应的调整。 ? * * 综上所述，在新企业成立时涉及注册地点的选择，而对于老企业来说，也存在注册地点选择的问题。因此，每个企业都应当根据自己的特点、具体情况和对税收优惠政策的深入研究，找到具体的利用税收优惠政策的措施，以合理筹划企业的纳税，实现企业经济利益的最大化。 ? * * 《企业所得税法》是以“产业优惠为主、区域优惠为辅”作为税收优惠的导向的。无论是初次投资还是增加投资都可以根据税收优惠政策加以选择，充分享受税收产业优惠政策。 三、合理选择投资方向的纳税筹划 ? * * （一）选择减免税项目投资 1.投资于农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。投资于基础农业，如蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；牲畜、家禽的饲养、农作物新品种的选育等可以享受免征企业所得税待遇。投资于高收益的农、林、牧、渔业项目可以减半征收企业所得税。 2.投资于公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起实行