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企业内部会计控制现状及对策 随着市场经济的不断深化，生产技术的发展在极大地提高 了社会生产力的同时，给企业带来了无限的发展机会，但也 需要企业自身不断提高经营管理水平和抗风险能力。如何在 优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经 济效益的高速增长，如何有效规避企业的经营风险和法律风 险，加强企业的内部会计控制是关键。因此，进一步认识企 业内部会计控制，对企业加强经营管理，提高经营效率具有 重要意义。 一、企业内部会计控制的现状 1?企业内部会计控制意识淡薄，制度缺失。长期以来， 由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，企业 对内部会计控制重视不够，有章不循和无章可循的现象较为 突出。企业负责人行政干预会计工作，致使内部会计监督流 于形式，会计秩序混乱，会计信息失真，会计职能未得到有 效发挥。造成这种状况的主要原因一是大多数企业经营管理 者对内部会计控制制度的理论学习不够，知识掌握不多，认 识跟不上内控制度的发展要求。二是大多数企业对内部会计 控制制度的建立和实施重视不足，即便制订了一些相关制度 但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度，甚至与业务 脱离，和具体实际差距较大。有的企业领导把成本控制，或 者对内部资产安全性进行的控制等某个方面的控制当成企 业内部会计控制，致使内部会计控制没有真正贯彻落实甚至 变形。由于企业领导者重视不够，也导致了企业财会人员及 其他员工对企业内部会计制度的漠视，有意无意地弱化了企 业内部会计控制制度。 2.内控制度不健全、执行不力。当前企业内部会计控制 制度的责任划分、量化、奖惩等都有待于进一步明确。很多 企业内部会计控制流于形式，稽核的范围有限，缺乏完整性 和全面性，缺乏一个赏罚有度的奖惩制度。有的企业虽然也 设有一些奖罚制度，但执行过程中缺乏力度，致使部分人员 认为执行与否无关紧要，加之缺乏相应的检查、考核内部会 计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部 会计控制的自觉性。同时企业内部会计控制的监督体系不健 全，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，导致各 职能部门自成体系、各自为政。同时内控制度的实施也需要 相应的成本，难以开展或者持续实施。 3?企业内部组织之间缺乏沟通和协作。企业内部各项控 制制度在管理层之间，管理层与员工之间，各个部门之间缺 乏沟通和协作，将内部会计控制单纯视为财务部门的工作， 其他部门对内部会计控制的配合度、积极性不高，各项资源 未得到有效利用，信息流通不畅，职责不清，相互推诿，企 业的经营管理水平和经济效益停滞不前。 4.管理者和财务人员素质偏低。由于管理者的职业素质 和业务能力上的差异，一些人为的因素导致内部会计控制工 作执行不力，流于形式。造成企业在内部管理和内部会计控 制上还存在很多问题。具体表现在几个方面：因内部管理制 度松弛导致内部会计控制体系结构不健全，部门的职责不 清，责任不明；内部稽核控制不全面，导致账目混乱、财产 不实和数据失真；违反不相容职务分离原则，岗位职务设置 不合理；会计从业人员素质和职业道德水平参差不齐，以及 单位领导的授意等致使会计信息失真。 因会计从业人员素质不高而造成了记账随意、手续不 清、差错频繁和会计资料严重散失；为了掩盖真实的财务状 况和经营成果，任意伪造和变造虚假的会计凭证，导致会计 账簿和会计报表所提供的信息失真；部分会计人员违反会计 职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违法违纪活动， 甚至为违法违纪活动出谋划策等等。 二、构建企业内部会计控制制度的基本思路及对策 1?转变观念，树立内控意识。随着经济改革的深化，企 业相关负责人支配的权利与承担的责任比以前都有显著增 加。在设立内部会计控制时，企业相关负责人的认识和态度 至关重要。只有企业相关负责人不断提高自己执行财经法纪 的自觉性，理顺会计工作关系，切实加强对本单位会计工作 的领导，才能保证企业内部会计控制的合理设置和有效执 行。所以，尽快提高企业相关负责人对内部会计控制的认识, 加强企业相关负责人对内部会计控制的责任重视度，对建立 和完善内部会计控制制度十分重要。 2?健全企业内部会计控制制度。(1)不相容职务分离制 度。不相容职务相互分离控制要求企业按照不相容职务相分 离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权 限，形成相互制衡机制。不相容职务包括：授权批准、业务 经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。(2)授权批 准控制制度。授权批准控制要求企业明确规定涉及财务会计 及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容， 单位内部的各级经办人员，包括管理层，必须在授权范围内 行使职权和承担责任。(3)会计系统控制制度。会计系统控 制要求企业依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适 合本单位的会计制度，明确会计工作流