课件：企业所得税培训.pptVIP

年度纳税申报 投资转让、处置所得（损失）财税57号\88号 税收处理—转让所得征税；转让损失可当期扣除.损失按57号第六条要求. 被投资方:依法破产\关闭\注销等; 巨额亏损\停止经营3年; 不具控制\投资期10年\资不抵债 巨额亏损\已清算 年度纳税申报 准备金项目调整—附表十列示17项准备 会计准则规范了7类有资产存在减值迹象情形，计提准备；计提前提：合理估计可收回金额； 会计处理：可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 税法：持有资产期间增值或减值，除另有规定确认损益外，不调整计税基础。 年度纳税申报 准备金调整—税法第10条 1、已计提的各项准备应全额调整 2、因价值恢复或因处置冲销的准备，应调减； 3、反映资产持有期间计提的各项减值、跌价准备以及因价值恢复而转回的减值、跌价准备 ； 4、不反映转让时应计提减值、跌价准备造成的转让所得（损失）差异，不反映因账面价值、计税基础不同造成的折旧、摊销金额的差异。 年度纳税申报 准备金调整—税法第10条 已核定的准备金—财税33\48\62\64\99\110号 在准备金明细中先调增 在调整表中调减处理 年度纳税申报 本期预收收入的预计计税利润 房地产企业采取预售方式销售开发产品的，按不抵于20%、15%、10%计算预计利润；利润率由主税务机关确定； 预计利润额=预售开发产品收入×预计计税利润率 本期确认的预计利润额，全额纳税调增 开发产品完工后按国税发[2006]31号进行调整 年度纳税申报 弥补亏损—新旧税法政策一致 合并分立转入可弥补亏损—财税59号 一般重组:被合并的亏损不得弥补 特殊重组:新设合并—净资产总额×长期国债利率 分立—分立资产与总资产比例分配 28号文弥补分支机构亏损 关于查补税款问题—计入或调整所属期亏损 年度纳税申报 税收优惠— 1、分类：7大类44项；免税、减计、加计、减免所得、抵扣所得、减免税、抵免税； 2、优惠类型—税基、税额、税率、抵免； 3、判断微利企业—从业人数、资产总额、行业； 4、查账征收、核定征收—定率征收汇算； 年度纳税申报 税收优惠— 5、过渡期优惠—国发[2007]39号，财税[2008]21号 A：新税法优惠有交叉的，选择最优，不叠加； B：原15%和24%、33%税率减半的，08年按18%和25%减半； C：其他：按财税[2008]1号 6、基础设施—财税[2008]46第1-3免，第4-6减半； 条件：08年项目、运营后取得收入、单独核算 年度纳税申报 税收优惠— 7、资源利用--财税[2008]47号；减按90%（10%） 条件：当年收入、分开核算、符合目录技术标准 8、环保、节能、安全生产—财税[2008]48号； 按投资10%抵当年税，可结转5年抵 要求：A、08年后购置使用 B、投资额：不包括运输、调试等 C、应抵税=所得×税率-减免税 D、设备5年内转让、出租的停止并补缴 年度纳税申报 境外所得项目说明： 1、3列：含税所得=境外所得÷（1-所在国税率＋所在国预提税率）； 2、7列：可弥补境内亏损—同主表22行关系； 3、 9列：税率—法定25% 4、11列：可抵免额—境外已缴税；分为直接抵和间接抵；直接抵：境外已缴税。 年度纳税申报 5、11列：可抵税额—间接抵=（分得所得÷子公司应分配额）×（子公司分得所得÷二级公司应分配额）×二级公司已缴税 6、12列：抵免限额=境内外应纳税额×境外所得÷境内外所得； 7、13列：本年可抵额—11列、12列及15列分析；等于主表32行； 企业清算 清算依据—财税[2009]60号—清算申报表 清算所得=资产总额-计税基础-清算费-税费+债务清偿损益 资产处置—有关损失的确认按财税57号\国税88号 负债损益—计税基础按现行税法要求确认 清算期免取得的免税\不征税收入 弥补亏损—经营期未弥补完的亏损额 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * * * * * * * * * 年度纳税申报 确认递延收益的政府补助-例 08年5月A从银行贷款1000万、年利7.2%、期限2年，6月政府批准拨款贴息资金72万，分别于08年6月和09年6月各拨付36万元。 会计处理：08年6月：借：银行存款 360000 贷：递延收益 360000 08年12月：借：递延收益 210000